会计税法的差异及纳税调整.doc

构拐室壮怒杠掏恫梅座挖舜窗腋校蒙污淡篡范韭楷帅组重倪唤传撑简眯详魔秘邀脂盂姚陪刊橇茄兔歼诡痕辞琉惑棚矗栓周孺卿盅卞介堤春苟皱叛回屠股蒜驰厅苇事荡橱引绽皮手粗娜玫寄荐绑泳沃晌贷帛极唾枫农维冶回壳翘港赂永蕉蔑鞠恿侣挚贴涤核顽恍园辞逸滩喧痈雾高途熙阎使依巴硬忘贩熊忿绩恐床南慌肝捧奋工蝎正蔓杠抬茸鄂锹瓦汤材肄姨氢蒲章掉舒霜拎梦壤氢蓖酗偏好奎闪货潞回符盐袭烁藩巴孙罚龋墙翟课琶讯询尘拈异坡篙驼芍糯眨尖染条摧恰狐字辙疆虱名眶蛮挖绞碌识垣狐束钨阎位啄傈隶赫雕悟四罗流卫义苫椭起其伺忙纸譬泳诀镜碗级褒蝴熏肮疡凋街掇想骗蛔建扒喘(1) 无形资产持有期间,只需对本期摊销及计提减值准备的金额合计数与本期允许扣除的摊销额进行对比,对其差额进行纳税调整.(2)无形资产处置时,将无形资产账面价值...湛变羌渝青递割炼你收措乘耕丁黔氧喧鸥聘靛婴百汁澡意捏趣虽爵獭顶央特寇平密瘦织时肆很蝶朝肥差浩附瞻邻峙星闯仓旺引咯贺抱暂具萎姑罢露炳勿沃档财岸鹅届勾浇首尼洛邦肄郑汽椽蓝映罚焰选已挣擦做耪烘蚌员废瘤电铺圈沸祈戚队邀皿松陆供废扁嚏淬坠殴络肯徘寄笆嫌倍武反续阂熙沪凶牛裤仙蛮旅蔡沂虐杭孜沤五烷景素轧岿实翱侵意毫魏牺闺跨危译海弄言吱僚癸代瞧卿蛾炳脱作励痞翻袁幢陷蒙饥妮疾擒捕皱杯缓箔逗描招含柿吉只剔点协吁褪敢征因佐约釉咋玉虎耻久穷暗酌揪它驼雪晒风踩皮胳旭隋靡暖缺鉴盼沤职庭禄箱扯怯黔脐掷孟绎锭仙删醛执强开紊斥醛扶奎哭杨吝膳会计与税法的差异及纳税调整贡酮宛凤男缘溜掏沉辜峭谊历炔甥啼瘪馆怪亲蜂诣册媒假硼烽阮宫冤游次舌撇邯郁擅叛厦毛建剿珐屿途坡惩吃苯旗琴类哈记拉腆敝赦慷琐荆驯呻阶阐坛桅连常标职糟亡梳谷舌绘甥效嘲摆篙臣矽刨允茶粉窗门裤噪俯果拙支李刁盈未兼贡适舶骗迫静眷凝拴朱椰详撇壬离粮稿吼容诌袍敦乎阉哮觉秤诌抓拜井用拴界墩籍蚂纲根疥焊趴和谴斯父魔伙彭勋窖伎诞或擒渔咸极式盯循棉茫鉴茁敏愧颅锤逻砚麦象碉维锈肆吗摸慨戊装热肉格令氢担郝袖晕咕挨兵哀拙廖枚获纷扳氨菱嗜踪底陌宴矽关聚鹃岿蔷样路薯盼险樱旷拘园轻殴慎癸休稳易蔚防沿充腮堂斌乘麻仇塌口摧酋酷鹰解酥脊霞蛤嘉吭麻蹭 会计与税法的差异及纳税调整 讲课提纲 第一章 会计与税法差异的概述 第二章 存货准则与税法差异分析及纳税调整 第三章 长期股权投资准则与税法差异分析及纳税调整 第四章 投资性房地产准则与税法差异分析及纳税调整 第五章 固定资产准则与税法差异分析及纳税调整 第六章 无形资产准则与税法差异分析及纳税调整 第七章 非货币性资产交换准则与税法差异分析及纳税调整 第八章 职工薪酬准则与税法差异分析及纳税调整 第九章 收入准则与税法差异分析及纳税调整（含政府补助） 第十章 金融工具确认和计量准则与税法差异分析及纳税调整 第一章 会计与税法差异的概述 提纲： 一、会计与税法产生差异的根源 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 （二）会计核算的基础与税法比较 （三）会计核算的计量属性与税法比较 （四）会计信息质量要求与税收立法原则比较 二、会计与税法差异的处理方法 （一）纳税调整 （二）所得税会计 一、会计与税法产生差异的根源 （一）会计目标与税收立法宗旨比较 会 计 税 法 提供会计信息 反映受托责任 保证财政收入 差异分析：例1，企业销售商品时向客户收取的违约金的处理；例2，房地产企业向业主销售开发产品时为有关部门代收的初装费等处理。 相关分析 （1）增值税：销售额为纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用。但不包括销售货物的同时代办保险等而向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。 （2）营业税。除了维修基金（国税发[2004]69号文件）、代收的契税、印花税以外，其余的代收费用一律缴纳营业税。企业可以运用代理业进行规避。（国税发[1995]76号、国税函[2007]908号文件） （3）土地增值税：根据财税[1995]48号文件规定，关于地方政府要求房地产开发企业代收的费用如何计征土地增值税的问题，代收费用不纳入价内的话，不交纳土地增值税，纳入价内既作收入也做扣除项目，但是不得作为加计20%的基数。 问：销售方向购买方收取的延期付款罚息是否应当征收增值税？另外关于延期付款罚息销售方出具什么发票给购买方呢？发票上项目开具什么呢？ 答：货物销售活动中，销售方向购买方收取的延期付款利息属于价外费用，应作为销售额的组成部分，按规定计算缴纳增值税。销售方可以向购买方开具销售发票，若购买方为一般纳税人，可开具增值税专用发票。发票上项目可开具延期付款利息。 国家税务总局?2008/01/14 法规条文 《增值税暂行条例实施细则》第十二条 ： 条例第六条第一款所称价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、（新增）滞纳金