20100625 第8章 个人所得税会计.ppt

第八章 个人所得税会计 ?一、个人所得税 个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得 征收的一种税。 二、主要内容 （一）纳税义务人 包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的 外籍人员（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。 依据住所和居住时间两个标准，区分为居民纳税 人和非居民纳税人分别承担不同的纳税义务。 1、居民纳税人 （1）判定标准： ①在中国境内有住所的个人。（住所是指因户籍、家庭 、经济利益关系而在中国境内习惯性居住，而不是指 实际居住或在某一特定时期内的居住地） ②或在中国境内无住所，但居住满1年的个人。居住满1年 是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止， 下同），在中国境内居住满365日。不扣减临时离境天数 (一次不超过30天，多次累计不超过90天)。 （2）类别：在中国境内定居的中国公民和外国侨民。 自公历1月1日起至12月31日止,居住在中国境 内的外国人、海外侨胞或港澳同胞。 （3）纳税义务：负无限纳税义务，就其来源于中国境内、 境外的所得，向中国缴纳个人所得税。 2、非居民纳税人 （1）判定标准 ①在中国境内无住所且不居住的个人。 ②在中国境内无住所且居住不满1年的个人。 （2）类别：一个纳税年度中，没有在中国境内居住，或在 境内居住不满1年的外籍人员、华侨或港澳同胞。 （3）纳税义务：负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内 的所得，向中国缴纳个人所得税。 3、 2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者成为 个人所得税纳税义务人。 (二)　所得来源的确定  来源于中国境内的所得有： 1、在中国境内的公司、企业、事业单位、机关、社会团体、 部队、学校等单位或经济组织中任职，受雇而取得的工 资、薪金所得。 2、在中国境内提供各种劳务而取得的劳务报酬所得。 3、在中国境内从事生产、经营活动而取得的所得。 4、个人出租的财产，被承租人在中国境内使用而取得的财产 租赁所得。 5、转让中国境内的房屋、建筑物、土地使用权，以及在中国 境内转让其他财产而取得的财产转让所得。  6、提供在中国境内使用的专利权、专有技术、商标权、 著作权，以及其他各种特许权利而取得的特许权使 用费所得。 7、因持有中国的各种债券、股票、股权而从中国境内 的公司、企业或其他经济组织以及个人取得的利息、 股息、红利所得。　 8、在中国境内参加各种竞赛活动取得的名次的奖金所 得；参加中国境内有关部门和单位组织的有奖活动 而取得的中奖所得；购买中国境内有关部门和单位 发行的彩票取得的中彩所得。 　　 9、在中国境内以图书、报刊方式出版、发表作品，取得 的稿酬所得。 （三）征税范围（应税所得项目） 应税所得项目体现了个人所得税征税范围，目前 共11项。 1、工资、薪金所得 任职或受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、 劳动分红、津贴补贴及与此有关的其他所得。 注意不予征税项目：（1）独生子女补贴；（2）执 行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差 额和家属成员的副食品补贴；（3）托儿补助费；（4） 差旅费津贴和误餐补助。 2、个体工商户生产、经营所得 （1）可分为两类：纯生产经营所得、独立劳动所得。 （2）个人独资企业和合伙企业投资者，比照此税目。 3、承包、承租经营所得 分两种： （1）承包、承租人对经营成果不拥有所有权（比照工资征税） （2）承包、承租人对经营成果拥有所有权。 两者征税时适用不同种类的超额累进税率。 4、劳务报酬所得 指独立从事非雇佣的劳务所得。 （1） 劳务报酬