第二章 村集体经济组织会计_基础知识.ppt

人有无限的潜能 ●爱恩斯坦的大脑使用还不到全部的10%， 一般人用的更少——大脑至少有90%被荒废掉 ●如果一个人的大脑全部开发,那么他将学会40种语言,拿14个博士学位,将百科全书从头到尾一字不漏地背下来…一点不夸张地说,只要一个人的大脑得以全部发挥,他将完成所有可以想象得到的事情 ●我们每个人都拥有能成为爱恩斯坦、比尔盖茨……的大脑,而最终成为什么样的人,就靠你怎么去开发你的大脑,开发了多少!  * 挖掘潜能 中华圆梦 * 个人观点 仅供参考不当之处 敬请指正 日照市财政局 李业青 电话 0633-8668981 手机 邮箱 zhkjlyq@126.com * 第三部分：行政事业单位内部控制规范 2008年5月22日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》 2010年4月26日，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制配套指引〉，包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》 2012年11月29日，财政部发布《行政事业单位内部控制规范（试行）》，自2014年1月1日起施行。 * 企业内部控制 基本规范 企业内部控制 评价指引 企业内部控制 应用指引 （18项） 企业内部控制 审计指引 *企业内部控制规范体系框架 * 内控 原理 行 政 事 业 单 位 内 控 体 系 ●组织框架 ●机制制度 ●岗位人员 ●信息技术 内控 体系 总则 风险评估 控制方法 单位层面 内部控制 业务层面 内部控制 内部控制 评价监督 ●预算业务 ●收支业务 ●政府采购 ●资产控制 ●建设项目 ●合同控制 ●内部监督 ●外部监督 * 一、为什么——制定背景 1.通过内控→建立规矩→提升水平 ——内控是概念，提升管理是永恒的 2.规范单位内控制度 ——提供标准：内控标准、监督（审计）标准 ——动员令：必须得搞 3.防止腐败和舞弊的免疫系统 ——内控的三大功能：预防、纠错、激励 ——内控的核心：制衡→把权力关进笼子 4.建立廉洁高效政府的要求 ●行政事业单位内部控制规范 * 二、是什么——什么是内控 内控的概念：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。 ——以全面风险管理为导向的旨在实现控制目标的过程 ——内控无处不在：任何一个组织都离不开内控 ●行政事业单位内部控制规范 * 一二三四五六七 内控要点请牢记 一——“一把手”工程 二——两个层面的内控：单位层面和业务层面的内部控制 三——三权分离：决策权.执行权和监督权分离制衡 ●行政事业单位内部控制规范 * 内控原则 全面性 重要性 制衡性 适应性 全面.全员.全过程控制 突出重点、高危领域 不相容职务相分离 与时俱进、优化提升 四——内控的四项基本原则 * 合理保证单位经济活动合法合规 合理保证单位资产安全和使用有效 合理保证单位财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 提高公共服务的效率和效果 五——内控的五大目标 * 业务 层面 控制 预算 业务 收支 业务 政府 采购 资产 控制 建设 项目 合同 控制 六——内控的六大业务 以预算 为主线 以资金管控 为核心 * ●行政事业单位经济活动过程管理示意图  * 预算业务控制 建立健全预算编制、审批、执行、决算与评价等内部预算管理制度… 收支业务控制 ——收入控制：单位的各项收入应当由财会部门归口管理并进行会计核算，严禁设立账外账… ——支出控制：建立健全支出内部管理制度，确定单位经济活动的各项支出标准，明确支出报销流程，按照规定办理支出事项。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行 单位应当按照支付业务的类型，明确内部审批、审核、支付、核算和归档等支出各关键岗位的职责权限。实行国库集中支付的，应当严格按照财政国库管理制度有关规定执行。 六——内控的六大业务 * 支出事项分类结构 定义 一、人员经费（含对个人和家庭补助） 包括单位工资福利支出和对个人和家庭补助支出. 二、三公经费及重点管控经费 包括因公出国（境）费、公务用车运维维护费、公务用车购置费、公务招待费、差旅费、会议费、印刷费、培训费的支出。 三、单位机构运行经费 包括单位为履行职能或完成特定工作任务和保障其机构自身正常运转的一般性支出。主要包括手续费、水费、电费、邮电费、物业管理费、办公费、办公设备维修（护）费、法律事务费、审计业务费等。 四、科研经费 科研课题经费是指各单位进行科学研究工作，完成科研课题项目而发生的经费支出，包括课题设备费、材料费、测试化验加工费、燃料动力费、课题差旅费（