【管理精品】[财务管理]账户和借贷记账法的(ppt 97页).ppt

账户和借贷记账法的应用 学习目标 通过本章学习，掌握记账基础，理解权责发生制与收付实现制的概念 全面、系统、相互联系的掌握各项经济业务的核算内容，不仅要掌握每一个账户的性质、用途和结构，而且要熟练的运用复式记账法进行帐务处理，同时更要注意把握账户体系的内在联系 通过对会计循环的理解，明确会计核算的工作程序 内容介绍 第一节 记账基础 第二节 资金筹集的核算 第三节 供应过程的核算 第四节 生产过程的核算 第五节 销售过程的核算 第六节 财务成果的核算 第七节 会计循环 第一节 记账基础 记账基础— 会计处理基础，是确定收入和费用归属期间的标准。 比较收入和费用的归属期间与收付期间： 收入和费用的归属期间，是指企业应获得收入和应负担费用的会计期间。 收入和费用的收付期间，是指企业实际收到款项或支付款项的会计期间 收入和费用收付期间与归属期间是否一致的三种情况 1. 收入和费用收付期间与归属期间一致。即本期收到的收入就 是本期已获得的收入，以付出的费用就是本期应负担的。 如：本期销售的产品，在本期收到货款；本期购买的材料，在本期支付货款。 2. 本期收入和支付的款项不应归属于本期。即本期收到的收入并不是本期获得的收入，本期支付的费用并不应当由本期负担。 如：本单位受到外单位所欠前期的销货款；本期支付订阅下年度的报刊费用。 3. 应归属于本期的收入和费用尚未收款或付款。即本期应该获得的收入本期尚未收到，本期应该负担的费用本期尚未支付。 如：本期已将产品销售出去，但尚未收到货款；本期应付但尚未支付的利息。 两种记账基础 一、权责发生制（我国企业单位采用此基础） 凡是本期已经实现的收入和已经发生的费用，不论款项是否已经收付，均作为本期的收入和费用入账 二、收付实现制 以款项的实际收付为标准来处理经济业务，确定本期收入和费用的一种记账基础。 两种会计处理基础确认收入和费用方法举例 第二节 资金筹集的核算 资金筹集是企业经营资金运动全过程的起点。企业的生存和发展必须拥有一定数量的资金。 企业取得资金的渠道主要有两个方面： （1）投资人投入资本，形成所有者权益。 （2）债权人借入资金，形成债权人权益。 一、投入资本的核算 投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资。 投资形式可以使货币资金、实物资产、无形资产等 投入资本业务核算应设置“实收资本”、“现金”、“银行存款”、“固定资产”、“原材料”、“无形资产”等账户。 1.帐户设置 （1）“实收资本”账户 “实收资本”账户是核算和监督投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入资本金的账户。 该账户属于所有者权益类，企业实际收到投资人作为资本投入的货币资金、房屋建筑物、机器设备等资产时，按确认的投资额记入该账户的贷方，投资人收回投入资本时，记入该账户的借方，期末余额在贷方，反映投资者实际投入企业的资本总额。该账户按照投资人设置明细分类账户。具体结构如下： 借方 实收资本 贷方 按照法定程序报经批准减少的资本金数 投资者投入的资本金 期末余额：企业实有的资本 （2）“资本公积”账户 “资本公积”账户是核算和监督企业资本公积的取得和使用情况的账户。该账户属于所有者权益类，该账户的贷方登记从不同渠道形成的资本公积的数额（企业收到投资者的出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分，直接计入所有者权益的利得和损失，也通过本科目核算）。借方登记因转增资本而使资本公积金减少的数额，期末余额在贷方，表示资本公积的结存数额。该账户按资本公积形成的来源设置明细账户。具体结构如下： 借方 资本公积 贷方 资本公积金的减少数 资本公积金的增加数 期末余额：资本公积金的结余数 （3）“银行存款”账户 “银行存款”账户是核算和监督企业存入银行和其他金融机构的各种存款的账户。该账户属于资产类账户。借方核算银行存款的增加数，贷方核算银行贷款的减少数，期末余额在借方，反映企业实际存在银行或其他金融机构的款项。具体结构如下。 借方 银行存款 贷方 银行存款的增加数 银行存款的减少数 期末余额：银