中级财务会计(中文)课件第11章 收入、费用和利润.ppt

一、收入 （一）收入的概述 1.收入的界定 收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增 加的、与投入资本无关的经济利益的总流入。 2.收入与收益的辨析 收益的确定有资本保全观和交易观。按资本保全观确定的 收益为经济收益，按交易观确认的收益为会计收益。 收益包括收入和利得。在利润确定的过程中，需将成本费 用划分为已消失和未消失部分，前者即与当期的收入相配比， 而后者留在账上。 （二）收入的确认 1.销售商品收入的确认标准（同时满足） 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没 有对已售出的商品实施有效控制 收入的金额能够可靠地计量 相关的经济利益很可能流入企业 相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量 2.提供劳务收入的确认标准（同时满足）： 对提供劳务收入的确认，在同时满足如下四个条件时，应 采用完工百分比法确认收入： 收入的金额能够可靠地计量； 相关的经济利益很可能流入企业； 交易的完工进度能够可靠地计量； 交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。 3.让渡资产使用权收入的确认标准 让渡资产使用权收入包括利息收入、使用费收入等。 其收入的确认条件包括： 相关的经济利益很可能流入企业 收入的金额能够可靠地计量 4.建造合同收入的确认标准 建造合同收入包括合同规定的初始收入，因合同变更、索 赔、奖励等形成的收入。 （三）收入的会计处理 1.收入的一般核算 3.销售退回的会计处理 （1）未确认收入的已发出商品的退回：只须将已计入“发出 商品”科目的商品成本转回“库存商品”科目。 （2）已确认收入的销售退回，一般均应冲减当月的销售收 入，同时冲减退回当月的销售成本。 （3）若销售退回是属于在资产负债表日及之前售出的商品 并在资产负债表日至财务报告批准日之间发生的，则除应在退 回当月作相关的账务处理外，还应作为资产负债表日后发生的 调整事项，冲减报告年度的收入、成本和税金。 4.销售折让的会计处理 销售折让是销售企业因商品质量存在问题等原因而在售价 上给予购买方的减让。 借：主营业务收入 应交税金——应交增值税（销项税额） 贷：应收账款 （2）计算公式 在会计实务中，后两种方法运用更为普遍。其计算公式为： 本年确认的收入 ＝劳务总收入（或总金额）×本年末止劳务的完成程度 －以前年度已确认的收入 本年确认的成本 ＝劳务总成本×本年末止劳务的完成程度 －以前年度已确认的成本 （三）管理费用的核算 管理费用是指为组织和管理企业生产经营所发生的管理费用。 三、所得税会计 （一）纳税调整差异的分类 在进行所得税核算时，应将会计利润与纳税所得之间的 差异分为： 永久性差异 暂时性差异（包括：应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异） （二）所得税资产和负债的确认 企业应将当期和以前期间应交未交的所得税确认为负债； 将已支付的所得税超过应支付的部分确认为资产。 （三）所得税的会计处理 企业确认的所得税，借记“所得税费用”，按应交所得税， 贷记“应交税金－应交所得税”，其差额借记“递延所得税资产” 或贷记“递延所得税负债”。 四、利得与损失 企业在生产经营过程中，除日常活动形成的收入和费用 外，还可能因偶然活动产生利得和损失。 企业应设置“营业外收入”和“营业外支出”账户核算利得和 损失。 企业在期末，应将所有的收入、费用、利得、损失和所得 税转入“本年利润”账户，形成一定会计期间的财务成果。 五、利润 （一）利润的定义 利润是企业在一定会计期间的经营成果。它包括收入减去 费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失。 （二）利润的计算 利润＝收入－费用＋利得－损失 六、财务报告中的列示 根据《企业会计准则第30号——财务报表列