公司企业现行财会制_度汇编五.ppt

案例点评 ： 1、截留各种货币资金收入。 经常采用的方法有： （1）收款不入账，进行贪污； （2）涂改发票进行截留； （3）采用编制虚假收款凭证小于原始单据、所列金额不一致的手段，隐瞒截留收入； （4）上下勾结，截留不属于正常业务的收入，私设小金库或进行贪污； （5）收、付银存款时在账户上收付两方均不入账，这种情况若不将银行存款日记账与银行对账单逐笔核对，则难以发现。 案例点评 ： 2、挪用资金。 原因主要是为自己谋私利，其次是因为有的单位财务政策紊乱，经常改变资金用途。 无论何种原因，都会使企业的财务风险加大，导致财务违纪的发生。 这主要是指企业相关人员上下勾结，不按照国家法律法规规定和企业制度约束，将有特定用途的资金挪作他用。 案例点评 ： 3、虚报冒领。 具体手法归纳如下： （1）涂改发票进行报销贪污； （2）用假发票、假收据及假报销单据进行报销贪污； （3）利用外单位和本单位对发票管理上的漏洞，将 旧收据、旧发票、发票副联重复报销或抵账进行贪污； （4）通过编制付款凭证大于原始凭证单据所列金额的 方法，扩支进行贪污。 大庆上演特大金融凭证诈骗案 案例四： 搜狐财经首页披露，黑龙江省大庆市中级人民法院一审判决了使用编造的汇款凭证骗取国家公款4900万元的金融凭证诈骗案。2000年9月30日，被告人徐东、余椿蓉、楚文明等人在工商银行大庆分行龙源分理处主任高宣波的协助下，私刻了大庆长垣投资公司的财务专用章和法人代表名章，将长垣公司账户上的4900万元巨款转账到自己名下，并委托外地一家信用社提取现金150万元。事发后，经了解获悉，这些人竟浑然不知是在犯罪，还以为自己聪明绝顶。 工行出内奸 该犯罪案件主要利用了两个漏洞： （1）企业印章的外露，如果企业管理不善，员工私自将印章泄漏给外部人员，那么就会给犯罪分子留下了可乘之机。 （2）银行防伪技术还不够好，犯罪分子利用盗用的企业印章伪造的转账凭证，银行系统竟然毫无觉察，因此银行在转账支票的验证过程中存在欠缺。 首先，对于企业而言，企业要加强印章管理工作，对保管印章的人员要进行素质教育，加强他们防范印章被外人盗用的风险和意识。公司印章是公司的重要机密，任何人都要严格按照公司规定进行处理。 其次，对于银行而言，银行系统首先要制定严格的票据处理程序，在员工收到转账支票的时候，一定要认真检查，转账支票的内容是否填写完整正确，印鉴是否正确，而且要利用银行的防伪系统进行验证。 应 对 措 施 记账小会计侵占工资51万元 案例五： 据2001年2月28日的《新华日报》报道，南京警方破获一起罕见的利用银行代发工资业务电脑程序侵占公款案。 2001年2月初，江苏省某压力容器厂决定工资的发放由南京某国有银行雨花西路分理处转至南京建设银行雨花路支行。 任记账会计的史再标得知后，多次找到主管财务的副厂长，以种种理由要求不要更换银行，但建行雨花路支行用最快的速度将该厂工资系统建立起来。 2001年2月16日上午，史再标找到厂领导，讲述了自己侵吞公款的经过：从2000年3月到2001年元月，他利用每月向银行报送工资数据的电脑软盘，更改和加大当月发放工资总额，先后10次在电脑上使用高科技手段侵占企业资金近51万元。 在本案中史某既是记账会计，又负责本应由出纳人员来报送的工资薪金数据，同时还是执行监督自身工作的独立稽核人员。 史某作案能够成功需具备两个条件: 一是修改数据不被人发现，二是账实能相符。 严重违背了岗位设置的不相容职务相互分离的原则，客观上给史某的作案提供了便利。 案例六： 80万元公款博彩无归 上海某汽车销售公司的财务经理庄某在短短的9个月内，利用负责保管公司财务专用章、支票和收取现金的职务便利，采取将收取客户的汽车销售发票记账联隐匿、销售款及预收款不入账的手法，先后14次侵吞单位资金共83万余元。 这些资金绝大部分被庄某买了彩票，结果都血本无归。 目前，徐汇法院对此案做出判决： 被告人庄某犯5职务侵占罪，判处 有期徒刑10年，并处罚金10万元。 案例点评： 1、不相容职位没有做到严格分离。 2、印鉴管理混乱。 严禁一人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要有关负责人签字或盖章的经济业务，必须严格履行签字或盖章手续。按财务制度规定，各单位的银行印鉴和银行支票必须由会计、出纳分别管理，动用现金支票提款时，必须由会计、出纳分别加盖所保管的印章，由出纳到银行提取现金。 案例点评： 3、缺乏有效的现金收入内部控制制度。 （1）现金交易应由销售人员汇总收款单，转交财务部门点收；