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税法基本知识介绍(国税部分)宣州区国税局综合业务科奚治国 我国现行税种的种类 1994年税制改革后,我国现行税种共有22个。 国税机关征收5种:增值税 消费税 企业所得税 个人所得税(储蓄存款利息所得个人所得税) 车辆购置税 地税机关征收14种:营业税 资源税 企业所得税 个人所得税 土地增值税 印花税 房产税 车船税 烟叶税 城镇土地使用税 城市维护建设税 耕地占用税 城市房地产税 车船使用牌照税 其中国、地税共有税种：企业所得税 个人所得税 海关征收2种:关税 船舶吨税 财政征收1种:契税 已经停征2种:固定资产投资方向调节税 筵席税 其中城市房地产税 车船使用牌照税仅对外商投资企业和外国企业适用 城镇土地使用税 房产税 车船税 城市维护建设税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 筵席税对外商投资企业和外国企业不适用 国税机关征收的各税种基本情况介绍 一、企业所得税 二、增值税 三、消费税 四、车辆购置税 五、个人所得税(储蓄存款利息所得个人所得税) 一、企业所得税 企业所得税是指国家对境内企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。它是国家参与企业利润分配的重要手段。　　改革开放以来，我国实行了对内对外两套税制，内资企业适用《中华人民共和国企业所得税暂行条例》，外资企业适用《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，内外资企业在税收优惠、税前列支标准等方面存在明显差异。实践证明，在改革开放之初这样做是必要的，对扩大开放、吸引外资、促进发展发挥了重要作用。但随着客观政治经济形势的变化，企业所得税制改革日益紧迫和必要。我国加入世贸组织后，国内市场对外资进一步开放，内资企业也逐渐融入世界经济体系之中，继续采取内外有别的税收政策，必将影响统一、规范、公平竞争的市场环境的建立。在这种形势下，《中华人民共和国企业所得税法》于2007年3月16日第十届全国人民代表大会第五次会议通过，自2008年1月1日起施行。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》于2007年11月28日国务院第197次常务会议通过，自2008年1月1日起施行。 (一)外商投资企业和外国企业所得税法的历史贡献 从改革开放20多年的实践来看，在改革开放初期对外国投资者来中国投资制定单独的企业所得税法，对于我国吸引外资、引进先进技术、扩大出口、增加税收、推动我国国民经济快速发展，确实发挥了很大的作用。 (1)吸引外资 据统计，改革开放之前，中国利用外资十分有限。 但截至2007年8月底，全国已累计批准外商投资企业61.9万户，实际使用外资7338亿美元。 截至2006年9月底，我国的外商投资来源地已经超过200个国家和地区，外商在华投资设立的研发中心已经超过800家，全球最大的500家跨国公司中目前已有480多家来华投资。 我国自1993年成为吸收外资最多的发展中国家，2003年超过美国首次成为全球吸收外资最多的国家。 (2)扩大出口 20世纪90年代以来，外资企业已经成为我国扩大出口的重要动力，1993年外资企业进出口额占我国外贸总额的34%，2006年外商投资企业进出口额已达我国外贸总额的58%，外资企业的加工贸易进出口额占全国加工贸易总额的85%。 (3)增加税收 1986年外商投资经济工商税收在工商税收总额中的比重仅为1.21%，1990年为2.22%，1998年上升到13.5％，2006年外资企业缴纳各类税款7950亿元，占全国税收总量的21.12%。 (4)促进经济增长 据测算，改革开放20年来中国GDP年均9.7%的增长速度中，大约有2.7个百分点来自利用外资的贡献。 (二)两法并存的突出问题 1、税基不统一 按照经济学的基本原理，成本费用补偿是为了保证简单再生产的顺利进行，而企业所得税是对剩余价值的再分配，即对企业的生产经营成本进行充分补偿是开征所得税的前提。我国现行税法原则上允许外资企业的成本费用大多在税前据实扣除，对内资企业却限制扣除,不利于内资企业进行成本费用的补偿。如工资等费用的扣除、广告费、业务宣传费、捐赠支出等。 2、税率（负）不统一 根据全国企业所得税税源调查资料测算，2005年内资企业平均实际税负为24.53%，外资企业平均实际税负为14.89%，内资企业高出外资企业近10个百分点，说明我国内外资企业面临着一个严重不公平的竞争环境。外资---15%（5+1地区，能源、交通、港口、码头等国家鼓励项目）、24% （沿海经济开放区和经济特区所在城市的老市区）。 3、优惠政策不统一 在税收优惠方面，外资企业比内资企业享受的面更广，数额更大，从而实际税负更轻。外资松内资紧