创业板审计收费与审计质量的关系分析-analysis on the relationship between audit fees and audit quality in gem.docx

内内容摘要1122时代在进步，经济在发展，随着更多的投资者投入资本市场的潮流中，资本市场的信息可信度越来越引发人们的注意，频频出现的财务丑闻，使得越来越多的投资者开始 关注审计报告的质量问题，期待能够得到高质量的审计报告以了解投资单位真实的经营 信息和上市公司财务信息的可信度。但目前我国资本市场上仍然不乏财务造假案件，究 其原因主要有两个方面：其一是由于证监会对于上市公司 IPO、增发配股等都要求企业 必须提供无保留意见审计报告，为了达到公司规模扩张等要求，被审计单位因为想得到 更“干净”的审计报告铤而走险与会计师合谋，发生审计意见购买，导致审计质量下滑。 其二是由于审计市场仍然处于比较混乱的状态，小规模的会计师事务所众多，且执业能 力和审计质量良莠不齐。审计市场上存在着的“低价揽客”现象严重，不乏有事务所为 了占有市场份额，采取不惜降低审计质量的手段对审计费用进行缩减，当审计费用难以 弥补审计成本时，就采取简化程序，减少时间等方式降低审计成本，从而危害审计质量。 因此本文就审计收费与审计质量的相关关系进行研究。我国的创业板市场始于2009年，发展五年来，逐渐的显示出其与主板和中小板不同 的特点。证监会也专门针对创业板上市公司制定了一系列相应的法律法规，但由于其发 展历程较短，所制定的法律法规也只能参考与其不同的主板和中小板，因此，探索出一 条适合创业板的道路依然很艰辛。为了研究在创业板中审计收费与审计质量的相关关系 是否与主板有差别，本文选取创业板上市公司2011、2012和2013年三年的数据为研究对 象，构建模型，试图发现审计费用与审计质量在创业板中是否具有特殊的相关关系，探 索主板市场的经验是否同样适用于创业板市场，期待为创业板审计市场的完善发展提供 数据上的证明。按照以上思路，本研究首先基于管理学基本理论，提出两个假设：假设一，在市场 上存在审计意见购买的现象，即审计质量随着审计费用的增高而降低。假设二，在市场 上存在低价揽客的现象，因此审计质量会随着审计费用的降低而降低。在实证设计方面， 选取可操纵应计利润作为审计质量的替代指标，并选取资产规模、资产报酬率、资产负 债率、营业收入增长率、是否为本土四大等因素作为控制变量，建 立 模 型 进 行 回 归 分析。经过分析，我们发现假设一成立，假设二未通过显著性测试，但仍有微弱的证明。笔者认为最主要的原因可能是由创业板开启的时间比较短，样本数据偏少，创业板审计 业务的混乱，还有创业板自身特点等问题导致。最后结合本文研究结论提出创业板上市 公司审计业务相关的若干建议，期望能对创业板审计市场的完善和发展发挥作用。关键词：审计费用；审计质量；创业板AbsAbstractWith the continuous development of Chinas capital market, laws and regulations, the audit market is gradually standardized. And more and more investors began to focus on the quality of the audit report and look forward to be able to get high-quality audit reports .They hope they can grasp the real business information and the credibility of financial information of listed companies. But it is still frequently appeared financial fraud cases on Chinas capital market, the reason there are two main aspects: one is the CSRC requests the listed company IPO and additional allotment requires companies to provide an unqualified audit report, or the company in order to achieve the scale expansion, the audited entity wants more clean audit report ,so they choose to buy a better audit opinion and to take the risk of collusion with the accountants, this leading to the dec