第六章--会计报表.ppt

* 第六章 会计报表 第一节 会计报表概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第五节 所有者权益变动表 第六节 会计报表附注和披露 * 第一节 财务会计报告概述 一、会计报表的概念及意义 会计报表是指企业对外提供的综合反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果以及现金流量情况和所有者权益变动情况的书面报告。 是提供会计信息的重要手段 （一）会计报表的概念 * （二）会计报表的作用 会计报表的作用的具体表现（从信息使用者角度）: 有助于企业内部经营管理者进行管理。 有助于企业外部的利益关系人做出相应的决策。 有助于社会中介机构及国家经济管理部门更好地实行其监督职能。 * 二、会计报表的编制要求 数字真实：最基本的要求 内容完整：需编制一整套的会计报表 便于理解：建立在阅报人有一定的阅读能力 报送及时：信息具有时效性 三、会计报表的种类 P223，图6.1 * 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用 资产负债表——是反映企业在一定日期(月末、年末)全部资产、负债和所有者权益情况的会计报表。它是一张静态报表 * 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2004年12月31日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益（或股东权益） 年初数 期末数 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 无形资产及递延资产 所有者权益 (股东权益) 其他长期资产 资产总计 负债和所有者权益（或股东权益） 总计 是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。 资产负债表 2004年3月31日 2004年3月 2003年度 * 资产负债表（简易）填报单位：○○公司 2001年12月31日 单位：元 资 产 年初数 期末数 负债和所有者权益（或股东权益） 年初数 期末数 流动资产 流动负债 长期投资 长期负债 固定资产 无形资产及递延资产 所有者权益 (股东权益) 其他长期资产 资产总计 负债和所有者权益（或股东权益） 总计 是反映企业在某一特定日期财务状况（即资产、负债和所有者权益情况）的报表。 在企业持续经营的条件下 一般是指期末的时间，如：月末、季末、年末等。 在企业非持续经营的条件下（如企业清算、改制、合资、联营等） 则不一定是期末，但仍是一个时点，不是一个时期。 * 该表能提供企业在某一特定日期(会计期末)的下列重要资料： * 二、资产负债表中各项目的排列 * 资产负债表内资产按流动性分类，按流动性强弱排列 资 产 强 流动性 弱 流动资产 指可以在1年以内或长于1年的一个营业周期以内收回、 变现或耗用的资产。 非流动资产 长期投资 固定资产 无形资产及递延资产 其他长期资产 将资产按流动性分为： 流动资产和非流动资产，可以从总体上分析企业资产的整体流动性。 若非流动资产比例过大，会影响企业资产的偿债能力，即变现能力。 * 资产负债表内流动资产各项目按流动性强弱排列 项 目 排 列 流 动 性 特 点 强 流动性 弱 货币资金 流动性最强，可直接作为支付手段 交易性金融资产 要有一个变现过程，但变现性较强 应收票据 可贴现，但商业承兑汇票存在或有负债问题 应收帐款 不能随时变现，且变现期的不确定性较大 预付账款 未来收回的是货物，属非货币性资产 应收利息 短期内可获得的货币资金，但要到派发日 应收股利 其他应收款 重要程度低，收回时不一定是货币资金形态 存货 变现要有过程，且售出后未必即获货币资金 * 企业的负债结构 强 流动性 弱 流动负债 指在1年以内或长于1年的一个营业周期以内偿还的债务。 长期负债 负债按流动性分类的意义： 了解企业的偿债压力。 * 了解企业负债结构的意义 企业负债总额 流动负债 企业负债总额 流动负债 结构A： 结构B： （100万元） （100万元） 偿债压力 结构B 结构A * 资产负债表内所有者权益项目按永久性大小排列 项目排列 实收资本(或股本) 资本公积 盈余公积 其中：法定公益金 未分