審計的抽樣風險為查核人員根據樣本所作成的結論不同於查核整個 ....ppt

審計抽樣基本觀念 抽樣風險 樣本數與抽樣風險 抽樣風險 抽樣風險 抽樣風險 抽樣風險 抽樣風險 抽樣風險 非抽樣風險 統計抽樣與非統計抽樣 統計抽樣與非統計抽樣 統計抽樣與非統計抽樣 * 審計抽樣 審計抽樣(Sampling)係指查核人員針對某類交易或某一科目餘額所選取之樣本，執行控制或證實測試，以獲取及評估有關該類交易或科目餘額特性之證據，並據以作成推估母體特性之查核結論。 審計抽樣可同時適用於控制測試與實證測試 。 抽樣風險(Sampling Risk) 係指所選取樣本的代表性不足，導致對母體進行錯誤推論的可能性。因此，審計的抽樣風險為查核人員根據樣本所作成的結論不同於查核 整個母體所作成的結論。 抽樣風險發生的原因乃因為審計人員不是對母體全查而是抽查，以致於查核結論會有錯誤。 偵查風險則包括因採用抽樣所引起之抽樣風險，及其他因素所引起之非抽樣風險。 抽 樣 風 險 樣本數 樣本量愈小，抽樣風險愈高 控制測試的抽樣風險： 評估控制風險太高風險(Risk of assessing control risk too high)：係指事實上應信賴內部控制程序，但根據樣本的結果卻造成查核人員不信賴的可能性，亦稱為「信賴不足風險」。 評估控制風險太低風險(Risk of assessing control risk too low)：係指事實上應不信賴內部控制程序，但根據樣本的結果卻造成對審計人員過度信賴的可能性，亦稱為「過度信賴風險」。 控制測試的抽樣風險： 正確的推論 信賴不足風險 (導致審計無效率) 最大值 過度信賴風險 (導致審計無效果) 正確的推論 低於最大值 內部控制無效 內部控制有效 內部控制的實際狀況 審計人員依據樣本評量控制風險 證實測試的抽樣風險： 母體之誤拒險 (Risk of incorrect rejection of a population)：係指根據樣本結果顯示母體具有重大誤述事項，然事實上並非如此的可能性，亦稱為「不當拒絕風險」。此風險亦可簡稱為「α風險」。 評估控制風險太低風險(Risk of incorrect acceptance of a population)：係指根據樣本結果顯示母體並無重大誤述事項，然實際上卻存有重大誤述的可能性，亦稱為「不當接受風險」。亦可簡稱為「β風險」。 證實測試的抽樣風險： 不正確 誤拒險 (α風險) 接受帳列帳戶餘額 有重大不實表達 誤受險 (β風險) 正確 支持帳列帳戶餘額 無重大不實表達 有重大不實表達 沒有重大不實表達 帳列帳戶餘額的實際狀況(母體) 審計人員依據樣本所作的推論 偵查風險 控制測試 證實測試 信賴不足風險(α風險) 過度信賴風險(β風險) 不當拒絕風險(α風險) 不當接受風險(β風險) 非抽樣風險 抽樣風險 母體真正性質 H0為真 H0為假 ? 拒絕H0 ? 接受H0 ? 型I錯誤(α風險)? ? 決策正確 ? 決策正確? ? 型II錯誤(β風險) 對樣本執行測 試後作成結論 審計人員較重視型II錯誤 非因抽樣而產生之審計風險，主要的形成原因包括： 人為錯誤或依賴由第三者提供的錯誤資訊，例如：未查明所審核文件之錯誤、錯誤的函證回函等。 採用不適合審計目標之審計程序。 對樣本結果解釋錯誤。 忽略分析性複核的重要性。 欲降低非抽樣風險至可接受的程度，可藉由妥善地規劃和監督及遵守品質控制準則來達成。 統計抽樣(Statistical Sampling)係指依據客觀的統計法則來決定樣本，並根據統計及專業判斷來評估樣本結果的抽樣技術。特性如下： 樣本又是是經由客觀量化決定的。 樣本是以隨機(Random)方式的取的。 抽樣結果可以客觀數據評估。 以主觀之判斷考量抽樣風險 以數學方法考量抽樣風險 評估方法 可不必再加以訓練有關統計抽樣之技術，以避免相關成本之增加 1.可衡量所獲得證據之足夠性 2.可將抽樣風險予以量化 3.可控制抽樣風險 特性 依據判斷選取樣本 運用隨機抽樣選取樣本 選樣方式 運用本身專業，由內在認定因素，依據判斷決定樣本大小 經由外在認定相關因素之模型，以決定樣本 意義 非統計抽樣 統計抽樣 審計抽樣方法 *