财务管理第九章ppt课件.ppt

第9章 财务预算;掌握财务预算的编制方法；;9.1 财务预算体系;全面预算是企业经营思想、经营目标和经营决策的具体化和数量化。 全面预算通过规划未来的发展来指导现实的实践，是企业各级和各部门奋斗的目标、协调的根据、控制的标准和考核的依据。 ;9.1.2 全面预算的内容;1. 专门决策预算;2. 日常业务预算;3. 财务预算; 企业生产经营的全面预算，是以企业的经营目标为出发点，以市场需求预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各个方面，并特别重视生产经营活动对企业经营成果和财务状况的影响。财务预算在全面预算体系中占有举足轻重的地位，是企业全面预算的核心组成部分。;9.2 财务预算的编制;1. 编制现金预算的依据;（1）日常业务预算的编制; 假定开开公司生产并销售甲产品，2005年度预计销售量、销售价格、销售收入以及分季度预算数如表9—1所示。据估计，甲产品每季的销售中有60%能于当季收到现金，其余40%要到下季度收讫。2004年末（基期），应收账款余额为41000元。;表9—1 销售预算 单位：元;② 生产预算;【例9—2】;表9—2 生产预算 单位：元;③ 直接材料预算; 假定开开公司生产甲产品耗用的A材料，年初和年末材料存量分别为350和380千克。各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的20%计算。每个季度材料采购货款50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。直接材料预算的编制见表9—3。;表9—3 直接材料预算 单位：元;④ 直接人工预算;【例9—4】; 制造费用预算是指除直接材料和直接人工预算以外的其他一切生产费用的预算。制造费用预算通常分为变动制造费用和固定制造费用两部分。 变动制造费用以生产预算为基础来编制。如果有完善的标准成本资料，用单位产品的标准成本与产量相乘，即可得到相应的预算金额。如果没有标准成本资料，就需要逐项预计计划产量需要的各项制造费用。 ;变动制造费用预算分配率的计算;固定制造费用的计算;【例9—5】; 表9—5 制造费用预算 ;⑥ 产品成本预算;【例9—6】;⑦ 销售及管理??用预算;【例9—7】;（2）专门决策预算的编制;表9—8是开开公司购买A设备预算。;2. 现金预算的编制;【例9—9】;表9—9 现金预算 ;9.2.2 预计利润表;【例9—10】 ;9.2.3 预计资产负债表;【例9—11】 ;其中：;9.2.4 预计现金流量表;【例9—12】 ;其中：;9.3 编制财务预算的特殊方法;2. 弹性预算的优点 ;3. 弹性预算的编制步骤;（2）确定业务量范围 ;（3）确定成本项目的成本习性;（4）确定预算期内各业务量水平的预算额;4. 弹性预算的编制;9.3.2 零基预算的方法;2. 零基预算的优点;3. 零基预算的编制步骤;（2）划分不可避免项目和可避免项目;（3）划分不可延缓项目和可延缓项目;3. 零基预算的编制;费用; 由于该公司计划年度可用与销售及管理费用的支出总额为1000000元，减去管理人员薪金、折旧和保险费三项约束性固定成本以后的余额为： 1000000-（210000+240000+80000）=470000（元） 至此，销售费用、运杂费和广告费三个项目按成本——效益情况应分配的资金额度分别为：;9.3.3 滚动预算的方法;2. 滚动预算的优点 ;3. 滚动预算编制的方式;本章小结