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现行消费税政策问题及改善对策 国家税收学会2008年税制改革重点项目组 马千里 刘兴维 现行消费税政策问题及改善对策 课题研究说明 一、基本情况 （一）纳税人行业分布情况 （二）消费税收入完成情况 二、当前消费税政策存在的问题 （一）现行消费税征收范围存在错位 (二）税率设置不太科学，有待进一步完善。 （三）消费税征税环节单一，税基易受侵蚀。 （四）消费税作为中央税，影响地方开辟税源的积极性。 三、优化消费税制度的对策 （一）调整消费税征税范围，解决“错位”问题。 （二）调整消费税税率，解决消费税功能效力问题。 （三）拓宽消费税课税环节，解决税基易受侵蚀问题。 （四）消费税作为共享税，调动地方开辟税源的积极性。 课题研究说明 我国现行的消费税制度是在1994年税改的基础上，经2006年政策调整后形成的。设置消费税的目的是为了调节产品结构、引导消费方向、保证国家收入。进行消费说的政策调整是为了适应社会经济形势的客观发展需要，进一步增强消费税的调控功能，更好地发挥其组织财政收入、促进资源配置、引导生产消费等作用。 按财政部、国家税务总局通知,自2006年4月1日起,对我国原有的消费税的税目、税率及相关政策进行调整,从而改善了消费税制,进一步增强了消费税的调节能力。但随着环境友好型、资源节约型社会建设向纵深发展，现行消费税政策在如何更好地引导有关产品的生产和消费等方面迫切需要与时俱进。按照中国税务学会2008年课题任务，我们安徽课题组承担了现行消费税有关政策课题的研究任务。为了确保此次课题能够圆满完成并获得第一手资料，课题组选择了芜湖、蚌埠两个城市进行调研。在召开座谈会时，除了安排基层一线从事消费税征收管理的税干外，特意安排了部分消费税大户如芜湖的奇瑞、蚌埠烟厂、皖酒集团、雪花啤酒等纳税人代表参加座谈，倾听纳税人对当前消费税政策问题及建议。 一、基本情况 2007年，我省有消费税纳税人980户，共组织消费税收入773479万元。其中蚌埠市涉及2个行业14户，共组织消费税税收收入195700万元；芜湖市涉及4个行业40户，共组织消费税税收收入201000万元。 （一）纳税人行业分布情况 （二）消费税收入完成情况 （一）纳税人行业分布情况 目前，我省涉及征收消费税的品目有十个，分别为烟、饮料酒、成品油、汽车摩托车、轮胎、化妆品、非金银贵重首饰及珠宝玉石、金银首饰、鞭炮焰火、实木地板等，其中：卷烟企业1户，饮料酒企业329户，化妆品企业6户，贵重首饰及珠宝玉石企业7户，金银首饰零售单位523户，鞭炮焰火类企业73户，成品油企业9户，汽车轮胎企业3户，小汽车企业18户，实木地板企业11户。我省暂没有高尔夫球及球具、高档手表、木制一次性筷子、游艇产品等生产企业。 （二）消费税收入完成情况 2007年度，我省共组织入库消费税773479万元，比上年同期增加104664万元，增长15.6%。其中：卷烟行业入库消费税545283万元，同比增收81493万元，增长17.6%；饮料酒行业入库消费税85288万元，同比增收3970万元，增长4.9%；汽车摩托车行业入库消费税92612万元，同比增收36892万元，增长66.2%；成品油行业入库消费税44726万元，同比减收7566万元，减少14.5%；其他消费品行业入库消费税5570万元，同比减收10125万元，减少64.51%。 二、当前消费税政策存在的问题 （一）现行消费税征收范围存在错位 (二）税率设置不太科学，有待进一步完善 （三）消费税征税环节单一，税基易受侵蚀 （四）消费税作为中央税，影响地方开辟税源的积极性 （一）现行消费税征收范围存在错位 1.现行少数生产资料列入了征税范围。 2.高档消费娱乐未纳入征税范围,征税范围太窄。 3.消费税促进环境保护和节约能源广度和力度未得到充分体现。 1.现行少数生产资料列入了征税范围。 现行消费税税目中,包括了黄酒、啤酒、酒精等项目,酒精也是消费税的征税对象,但酒精分为工业酒精、医用酒精和食用酒精,对工业酒精和医用酒精征税增加了生产成本,影响生产发展。限制生产资料和人民生活必需品的消费,不符合我国社会生产发展的要求,也不符合税收原则。 2.高档消费娱乐未纳入征税范围,征税范围太窄。 现在社会上一些高档娱乐消费,如各种会所、歌舞厅、卡拉OK厅、高尔夫球、桑拿、台球等未纳入征税范围。这些高档娱乐活动价高利大,对其征收一道消费税,既可在一定程度上增加财政收入,又可起到限制高档娱乐业盲目发展的作用。另外,也可把一些不是人们生活必需的高档消费品纳入征税范围,例如裘皮制品等。这次改革只将游艇、高尔夫球及球具、高档手表三项列入消费税税目,并未将上述税基宽广、消费普遍且课税后不影响人民群众生活水平的消费项目纳入其中。 3.消费税促进