税务划2008年综合所得税申报与节税.ppt

2008年綜合所得稅申報與節稅 2008年所得稅事變更 扶養親屬者，村里長證明不再適用 債券利息採分離課稅 退職所得定額免稅金額調高 出售房屋之財產交易所得額提高 綜合所得稅率級距調整 (一) 所得額 薪資所得：伙食費、加班費、交通津貼與勞退自提6%以內免稅。 利息所得：郵局存款本金100萬以內之利息所得免稅，定存利息則屬應稅，境內銀行之外幣帳戶產生之利息亦屬應稅。其他利息所得不可享有27萬之儲蓄特別扣除額。 營利所得：股利所得、多層次傳銷事業之利潤等。 執行業務所得 租賃與權利金所得：房屋租賃所得合理畢業損耗費用可採列舉方式，若無法舉證，則以租金收入的43%為費用標準。押金部分則需設算利息計算租賃收入。 財產交易所得：房屋買賣獲利可扣除仲介費、契稅等發生費用後來計算財產交易所得，或按財政部每年發布的當地財產交易所得課稅標準來計算應稅所得。 競技競賽及機會中獎獎金或給與：如尾牙獎金，但統一發票與公益彩券的獎金按20%分離課稅，其餘獎金不再併入綜合所得總額。 退職所得 其他所得：如失業給付、提早就業獎助津貼等均屬勞保的保險給付，免納所得稅。 變動所得：一次給付的撫恤金或死亡補償等，所得人只就『變動所得額』的半數申報所得稅，其餘半數免稅。 (二) 免稅額 年滿70歲以上之年長者，免稅額為每人11萬5000元，未滿70歲者每人7萬7000元。 村里長的減稅證明已無效，從今年申報96年度綜合所得稅起，不能再用村里長開立的『無謀生能力』或『同居事實』文件。 更具體的扶養證明：戶口名簿、確切扶養事實(如匯款資料)、審視受扶養的親屬，其父母是否確實無力扶養。 (三) 一般扣除額 標準扣除額：單身為4萬6000元，夫妻合併申報為9萬2000元。 列舉扣除額： 捐贈：若為非現金捐贈，需納入最低稅負計算；對政黨的捐贈目前僅對五大政黨捐贈才可節稅；捐款予私立學校興學基金現在亦可全數抵稅。 人身保險費：全民健保費用可單除列舉扣除；另外，其餘人壽保險契約之要保人與被保人要在同一申報戶才可列舉扣除。 醫藥及生育費：到大陸醫院就診費用可列舉申報醫療費用；雇用外籍看護之費用不得列舉扣除；屬醫療性質的整形美容費用才可列報醫療費用。 災害損失：災害發生30日內檢付證明申請，可核實認列。 自用住宅購屋借款利息與房屋租金支出：各以每戶30萬與12萬為限，兩者僅能則一申報。 (四) 特別扣除額 薪資特別扣除額：每人7萬8000元 財產交易損失特別扣除額：不得超過當年度申報的財產交易所得，若當年度無財產交易所得可供扣除或扣除不足，可在往後3年度的財產交易所得扣除。 儲蓄特別扣除額：每戶每年上限27萬 殘障特別扣除額：每人7萬7000元 教育特別扣除額：每戶2萬5000元，子女以外的受扶養親屬之教育學費不得扣除，納稅人自己的學費也不得扣除。 (五) 扣繳稅額及可扣抵稅額 已扣繳稅額：薪資扣繳稅額及股利憑單上的可扣抵稅額 投資抵減稅額：投資金額的20%為上限 重購自用住宅扣抵稅額：需出售與新購的房屋均為自用住宅，房屋登記為本人、配偶或受扶養親屬所有，且在該地設籍。 大陸地區已繳納所得稅可扣抵稅額：在大陸已繳過所得稅，在台灣申報時就可扣抵。 (六) 節稅 單身節稅：採列舉扣除與申報扶養效益最大 爭取扶養親屬：多增加扶養親屬除可增加免稅額外，列舉費用亦可增加，尤其又以扶養直系尊親屬最划算，所有的費用扣除額都可扣除。 增加費用列舉：以不動產規劃支出最有利，若為租屋族，可列報租金支出(上限12萬)，亦可考慮購屋，每年有30萬的自用房貸利息可供扣除。 註：申報租金支出應備文件有租賃契約書正本、支付房租證明文件、房客自用住宅證明文件。 雙薪小家庭節稅：房貸利息最能節稅 所得來源：擁有中國大陸收入不能漏報 利息所得對房貸利息扣除額的殺傷力：自用住宅房貸利息須先扣除利息所得後才可列報為費用，節稅規劃方向可減少利息收入，轉為其他可節稅或不或增加稅負的理財工具，如基金或保險等。 三代同堂家庭節稅：扶養尊親屬效益最大 超過70歲之尊親屬免稅扣除額達11萬5500元，節稅效益大，但若尊親屬所得高過列舉扶養可扣抵之免稅額和扣除額，則申報扶養不划算。 捐贈列舉並非全數可列舉扣除：對寺廟捐贈收據無指定用途者才可申報扣除 中老年家庭節稅：注意退職所得、房屋買賣之財產交易所得、子女教育學費扣除額、子女工讀之薪資所得等 分次領取與一次領取之退職所得計稅方式何者划算 處分不動產有利得或損失均要報稅，若無保留買賣契約與收據，只能以政府公告的房屋評定現值申報 就讀經教育部承認之國內外大專院校並受父母親扶養之子女學費可申報扣除，目前大陸就學學費不能列報扣除 扶養擁有工讀薪資所得之子女， 應考慮可增加扣除的免稅額與扣除額是否大於薪資所得，才不會增加税負 投資族節稅：資產應搭配省税商品 黃金商品：買賣黃金現