2018年初级会计实务-第四章.doc

第四章　所有者权益　　【知识点】所有者权益案例导入及考情分析　　考情分析　　本章是《初级会计实务》中一般重要的一章。考试题型覆盖了单选、多选、判断等题型，考试在7-10分。　　所有者权益　　　　资产负债表（简表） 　　　　经典例题　　【例题·单选题】（2010年）下列各项中，不属于所有者权益的是（　）。　　A.资本溢价 　　B.计提的盈余公积　　C.投资者投入的资本 　　D.应付高管人员基本薪酬　　『正确答案』D　　『答案解析』选项D通过应付职工薪酬核算。　　【例题·单选题】（2016年）下列各项中，导致企业所有者权益总额发生增减变动的业务事项是（ ）。　　A.当年实现净利润 　　B.盈余公积转实收资本 　　C.资本公积转实收资本 　　D.盈余公积补亏　　『正确答案』A　　『答案解析』选项BCD属于所有者权益内部的一增一减，所有者权益总额不变。　　【知识点】实收资本概述和接受现金资产投资　　一、实收资本概述　　我国《公司法》规定，股东可以用货币、实物、知识产权、土地使用权等财产作价出资。　　设置“实收资本”“股本”（股份制公司）账户，属于所有者权益类，增加在贷，减少在借，余额在贷。　　　　二、接受现金资产投资　　1.非股份公司（实收资本）　　经典例题　　【例题·计算题】甲、乙、丙共同投资设立A有限责任公司，注册资本为2 000 000元，甲、乙、丙持股比例分别为60%，25%和15%。按照章程规定，甲、乙、丙投入资本分别为1 200 000元、500 000元和300 000元。A公司已如期收到各投资者一次缴足的款项。　　借：银行存款　　 2 000 000　　　　贷：实收资本—甲　　1 200 000　　　　　　　　　　—乙　　　500 000　　　　　　　　　　—丙　　　300 000 　　2.股份有限公司（股本）　　股份有限公司发行股票可按面值发行和溢价发行，不允许折价发行。　　经典例题　　【例题·计算题】B股份有限公司发行普通股10 000 000股，每股面值1元，每股发行价格5元。假定股票发行成功，股款50 000 000元已全部收到，不考虑发行过程中的税费等因素。　　借：银行存款　　 50 000 000　　　　贷：股本　　 10 000 000　　　　　　资本公积—股本溢价　 40 000 000 　　【知识点】接受非现金资产投资　　1.★接受投入固定资产　　企业接受投资者作价投入的房屋等固定资产，应按投资合同或协议约定价值确定固定资产价值（但投资合同或协议约定价值不公允的除外）。　　【链接】接受投入原材料、无形资产的价值同上。　　经典例题　　【★例题·计算题】甲有限责任公司于设立时收到乙公司作为资本投入的不需要安装的机器设备一台,合同约定该机器设备的价值为2 000 000元（公允价值）,增值税进项税额为340 000元（由投资方支付税款,并提供或开具增值税专用发票）。经约定,甲有限责任公司接受乙公司的投入资本为2 340 000元,全部作为实收资本。　　先理解为购入，再替换为接受投资。　　借：固定资产　　　　　　　　　　　 2 000 000 　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 340 000　　　　贷：实收资本—乙公司　　　　　　　　 2 340 000　　2.★接受投入材料物资　　【★例题·计算题】乙有限责任公司于设立时收到B公司作为资本投入的原材料一批,该批原材料投资合同或协议约定价值（不含可抵扣的增值税进项税额部分）为100 000元（公允价值）,增值税进项税额为17 000元（由投资方支付税款,并提供或开具增值税专用发票）。乙有限责任公司对原材料按实际成本进行日常核算。　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　100 000　　　　应交税费—应交增值税（进项税额） 17 000　　　　贷：实收资本—B公司　　　　　　　　 117 000　　【例题·单选题】（2012年）甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。甲公司接受乙公司投资转入的原材料一批，账面价值100 000元，投资协议约定的价值120 000元，假定投资协议约定的价值与公允价值相符，该项投资没有产生资本溢价。甲公司实收资本应增加（　）元。　　A.100 000 　　B.117 000 　　C.120 000 　　D.140 400 　　『正确答案』D　　『答案解析』本题考核实收资本。甲公司实收资本应增加120 000×（1＋17%）＝140 400（元）。故答案选D。　　3.接受投入无形资产　　【例题·计算题】丙有限责任公司于设立时收到A公司作为资本投入的非专利技术一项，该非专利技术投资合同约定价值为60 000