第六章 事业单位资产负债净资产的管理与核算.ppt

[例6-58] 某事业单位年终经营收入余额200 000元,经营支出余额107 970元,销售税金余额6 017元。 期末,结转经营收入 借:经营收入　200 000 贷:经营结余　200 000 期末,结转经营支出 借:经营结余　113 987 　贷:经营支出　 107 970 　　 销售税金　 6 017 “经营结余”账户的贷方余额为86 013元,即当期该事业单位实现的经营结余。 3、结余分配 结余分配是指事业单位当年结余分配的情况和结果。 为了对结余分配进行核算，事业单位会计应设置“结余分配”总账账户。 “结余分配”（净资产类）账户，一般应设置“应交所得税”、“提取专用基金”等明细账户。 ①有所得税缴纳业务的单位计算出应缴纳的所得税， 借：结余分配——应交所 得税 贷：应交税金 ②计算出应提取的专用基金， 借：结余分配——提取专用基金 贷：专用基金 ③年终，应将当年事业结余和经营结余全数转入“结余分配”账户， 借：事业结余 经营结余 贷：结余分配 ④“结余分配”账户贷方余额，为未分配结余。 分配后，单位应将当年未分配结余，全数转入“事业基金—一般基金”账户， 借：结余分配， 贷：事业基金—一般基金 结转后，“结余分配”账户应无余额。 ⑤单位年终结账后发生以前年度会计事项的调整或变更，涉及到以前年度结余的，凡国家有规定的，从其规定，没有规定的，应直接通过“事业基金”账户进行核算，并在会计报表上加以注明。 [例6—59]例6—57、例6—58中事业结余和经营结余全数转入“结余分配”账户。会计分录如下: 借:事业结余　 157 994 　 经营结余　 86 013 　贷:结余分配 244 007 假定该单位没有所得税缴纳业务,职工福利基金的提取比例为结余的30%。职工福利基金的提取额=244 007×30%≈73 202(元) 借:结余分配——提取专用基金　73 202　 贷:专用基金——职工福利基金　73 202 分配后,单位将当年未分配结余170 805元(244 007-73 202),全数转入事业基金——一般基金。 借:结余分配　170 805 　 贷:事业基金——一般基金　170 805 二、事业单位基金的管理与核算 （一）固定基金的管理与核算 （二）专用基金的管理与核算 （一）固定基金的管理与核算 1、新建、购入固定资产时， 借：有关支出账户， 贷：银行存款 同时： 借：固定资产 贷：固定基金 2、融资租入固定资产时，按实际支付的租金， 借：有关支出账户， 贷：固定基金 3、接受捐赠固定资产时， 借：固定资产 贷：固定基金 4、盘盈的固定资产，按重置完全价值， 借：固定资产 贷：固定基金 5、盘亏的固定资产，按账面原价 借：固定基金 贷：固定资产 6、出售、对外投资转出固定资产时，在作有关账务处理的同时 借：固定基金 贷：有关账户。 （二）专用基金 1、专用基金管理的特点： 一是专用基金的取得，一般都有专门的规定。 二是各项专用基金，都规定有专门的用途和使用范 围，专用基金一般不得占用和挪作他用。 三是专用基金的使用，均属一次性消耗，没有循环周转，不可能通过专用基金支出直接取得补偿 专用基金的管理： 应遵循“先提后用、专设账户、专款专用”的原则。 专用基金管理的方法： （1）按比例提取。 （2）按规定支出 （3）收支有计划。 2、设置专用基金的意义 （1）专用基金是事业单位客观存在的一种资金形态。 （2）设置专用基金符合事业单位的特点，符合改革和加强财务管理的要求。 （3）设置专用基金有利于正确处理国家、集体和个人三者利益关系，对事业单位的发展具有积极的促进作用。 3、专用基金的核算 ① 提取时： 借：事业支出——修缮费、设备购置费 经营支出——修缮费、设备购置费 贷：专用基金——修购基金 ②清理报废固定资产残值变价收入转入时， 借：银行存款 贷：专用基金——修购基金 ③支付清理报废固定资产所发生的清理费用时， 借：专用基金——修购基金贷：银行存款 （1）修购基金 [例6—60]某事业单位年度事业收入为103 000元,经营收入为200 000元,修购基金的提取比例均为5%。年终根据提取比例增设修购基金。 提取额=(103 000×5%)+(200 000×5%) =5 150+10 000=15 150(元) 会计分录如下: 借:事业支出——修缮费　 2 575