注会税法 城市维护建设税法8.pptVIP

扬州大学商学189.cn 第五章 城市维护建设税法 商学院《税法》课程 * 第一节　城市维护建设税基本原理 一、概念 二、特点 三、作用 * 一、概念 城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 * 二、特点 （一）税款专款专用 税款专门用于城市的公用事业和公共设施的维护建设。 （二）属于一种附加税 本身并没有特定的、独立的征税对象，其征管方法也完全比照“三税”的有关规定办理。 （三）根据城镇规模设计不同的比例税率 负担水平根据纳税人所在城镇的规模及其资金需要设计。 （四）征收范围较广 城市维护建设税以增值税、消费税、营业税额作为税基。 * 三、作用 1.补充城市维护建设资金的不足； 2.限制了对企业的乱摊派； 3.调动了地方政府进行城市维护和建设的积极性。 * 第二节　纳税义务人 城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人； 只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税； 自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收城建税。 * 第三节　税率 一、税率的一般规定 二、税率的特殊规定 * 一、税率的一般规定 城建税采用地区差别比例税率，共分三档： * 二、税率的特殊规定 * 【例题?计算题】 某城市一卷烟厂委托某县城一卷烟厂加工一批雪茄烟，委托方提供原材料40000元，支付加工费5000元（不含增值税），雪茄烟消费税税率为36%，这批雪茄烟无同类产品市场价格。受托方代收代缴消费税时，计算应代收代缴的城市维护建设税。 【答案】受托方代收代缴的城市维护建设税： （40000＋5000）÷（1－36%）×36%×5%＝1265.625（元） * 第四节　计税依据 一、计税依据的一般规定 二、计税依据的特殊规定 * 一、计税依据的一般规定 城建税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。 * 二、计税依据的特殊规定 1.纳税人违反“三税”有关规定，被查补“三税”和被处以罚款时，也要对其未缴的城建税进行补税和罚款； 2.纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据； 3.“三税”得到减征或免征优惠，城建税也要同时减免征（城建税原则上不单独减免）； 4.城建税进口不征、出口不退： 进口环节海关代征增值税、消费税的，不随之征收城建税；但出口退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 经国家税务局正式审核批准的当期免抵的增值税税额，尽管没有实际缴纳，但也应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。 * 【例题?多选题】（2007年） 下列各项中，符合城市维护建设税计税依据规定的有（　）。 A.偷逃营业税而被查补的税款 B.偷逃消费税而加收的滞纳金 C.出口货物免抵的增值税税额 D.进口产品征收的消费税税额 【答案】AC 【解析】纳税人违反“三税”有关规定而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据，选项B不正确。 * 【例题?单选题】 某城市税务分局对辖区内一家内资企业进行税务检查时，发现该企业故意少缴营业税58万元，遂按相关执法程序对该企业作出补缴营业税、城建税和教育费附加并加收滞纳金（滞纳时间50天）和罚款（与税款等额）的处罚决定。该企业于当日接受了税务机关的处罚，补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计为（　）元。 A.1215100　　B.1216115　　C.1241200 　D.1256715 【答案】D 【解析】补缴的营业税城建税及其罚款＝（58＋58×7%）×2＝124.12（万元），滞纳金按滞纳天数的0.5‰征收，两税滞纳金＝（58＋58×7%）×50×0.5‰＝1.5515万元。故补缴的营业税、城建税及滞纳金、罚款合计＝124.12＋1.5515＝125.6715万元＝1256715元。 * 【例题?多选题】 （1999年） 下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的是（ ）。 A.纳税人滞纳增值税而加收的滞纳金 B.纳税人享受减免后实际缴纳的营业税 C.纳税人偷逃增值税被处的罚款 D.纳税人偷逃消费税被查补的税款 【答案】BD 【解析】城建税计税依据不包括非税款项，既不包括滞纳金、罚款。 * 第五节　应纳税额的计算 应纳税额 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额）×适用税率 * 【例题?多选题】（2008年） 位于市区的某自营业出口生产企业，2007年6月增值税应纳税额为-280万元，出口货物的“免抵退”税额为400万元；企业将其自行研发的动力节约技术转让给一家科技开发公司，获得转让收入80万元。下列各项中，符合税法相关规定的有（　）。 A