上市公司内部控制制度的.doc

{精编资料} 上市公司内部控制制度的. 完善基于四川长虹的案例研究. 【摘要】上市公司的内部控制制度是否健全、有效对企业的长远发展关系重大。本文通过对四川长虹电器股份有限 ...上市公司 内部 控制 制度 完善 基于 四川 长虹 案例 研究 摘要 是否 健全 有效 企业 长远 发展 关系 重大 本文 通过 电器 股份有限上市公司内部控制制度的完善基于四川长虹的案例研究 【摘要】上市公司的内部控制制度是否健全、有效对企业的长远发展关系重大。本文通过对四川长虹电器股份有限公司2001-2005年财务数据分析，指出其财务状况和经营成果中存在的风险；同时结合上述财务数据从上市公司的角度分析四川长虹销售与收款循环及存货等业务的内部会计控制可能存在的问题。最后，针对上述分析得出的结果，从如何完善财务信息披露和内部控制提出相应的改革措施。【关键词】 财务指标 财务风险 内部控制一、四川长虹的财务数据分析（一）财务指标分析1、对四川长虹2001——2005年存货、应收账款占资产的比重情况进行分析,分析得出以下表：表1 应收账款、存货与总资产关系表 单位：万元年度2001年2002年2003年2004年2005年应收账款及存货909,4801,169,0511,230,6571,212,6881,069,273总资产1,763,0641,862,0372,140,0201,564,9031,582,399比重（%）51.5962.7857.5177.4967.57 从上表我们可以看出，这两项占资产总额历年高达50%以上，且应收账款、存货(05年扣除非货性交易换出的和核销已全额计提跌价准备的存货非正常减少部分)呈上升趋势，资产也呈上升趋势。但是自公司在2004年对应收账款、存货计提35个多亿的减值准备后，总资产减少。从中我们可以得出：应收账款、存货对长虹的影响尤其重要，如果没管理好这两项资产，长虹有可能会因此出现危机。2、分析长虹2001——2005年收入及应收账款的变化情况,结果如下：表2 应收账款与收入增长情况表 单位：万元时间2001年2002年2003年2004年2005年应收账款增加数105,925133,95076,492-19,97884,800收入增加数-119,259307,056154,801-259,449352,242从上表我们可以看出： 2001年收入减少11多个亿而应收账款却增加了10多个亿；2002年、2003年增加的收入有将近一半形成了应收账款。这种现象很不正常的。这是否是长虹为了扩大其销售额而极大（甚至无条件）地放宽了信用政策？尤其是对APEX公司，下面是对APPEX公司的销售额和欠款情况表：表3 APEX公司销售和欠款情况表 单位；万元时间销售额欠款余额 欠款增加数2001.12.31 77,594.38 34,632.57 34,632.572002.12.31554,129.08383,004.58348,372.012003.12.31503,826.28444,660.6061,656.022004.12.31287,114.91383,876.47-60,784.132005.12.31 -3,489.87369,300.40-14,576.07从上表可以看出，特别是在2002年，长虹公司对APEX公司的销售快速增加，其欠款也增加将近35亿元，而后几年其款项增加幅度较小。近年来，长虹公司似乎也意识到了APEX公司巨额欠款的严重性，在力争让APEX公司向其提供了三部分资产抵押，作为其部分欠款担保的情况下，长虹公司在2005年年报中对应收A P E X公司的货款从2004年末开始采用个别认定法计提坏账准备，特别计提坏账准备253,255万元。3、分析长虹2001——2005年的净利润和现金流量表的变化情况。具体如下： 表4 净利润与净现金流量的关系表 单位：万元时间2001年2002年2003年2004年2005年收入951,4611,258,5181,413,3191,153,8691,506,111利润8,85317,62024,165-368,11228,503现金流12,171-64,03911,64894,368-83,661从上表我们发现了一个奇怪的现象：利润趋势线与现金流趋势线呈不同方向变化。这中间是否存在了人为调节的情况呢？因为这正好利用人们关注利润和现金流的心理，使投资者难以权衡。4、对四家彩电业上市公司（四川长虹、海信电器、ST康华、深康佳