中级财务会计讨论及答案(对外投资）.doc

PAGE PAGE 1第三次案例研讨项目： 对外投资一、研讨目的通过本项目研讨，使学生对对外投资项目有一个比较系统地认识，熟悉其账务处理程序，据以达到熟练地掌握对外投资的确认、计量、记录与报告等会计技能。二、研讨形式与要求以小组为单位，每个小组必须对所有项目进行研究讨论，最后选择一个项目进行集中汇报。同时对其他小组汇报的项目进行提问。三、研讨课时课外9课时，课内3课时。四、研讨资料（一）交易性金融资产1、永江股份有限公司在2008年发生如下经济业务：（1）永江股份有限公司于2008年3月10日购入B公司股票10万股作为交易性金融资产。每股购入价5元，另支付相关税费1万元。2008年3月20日B公司宣告分配现金股利，每股0．5元。永江股份有限公司于2008年4月10日收到应得现金股利。2008年6月30日该批股票的市价为44万元。2008年8月10日，永江股份有限公司将B公司股票对外转让5万股，价款28万元。（2）永江股份有限公司于2008年8月1日从证券市场上购入B公司2008年1月1日发行的债券一批作为交易性金融资产。该批债券面值为100 000元，两年期，每年1月1日和7月1日支付利息，票面利率为6％。永江股份有限公司在购入上述债券时实际支付价款104 000元，另支付相关税费2 000元。由于B公司资金周转出现困难，2008年上半年利息于2008年8月5日才予以支付。永江股份有限公司于2008年8月20日将上述债券全部转让，实得款项104 000元。【要求】（1）编制永江股份有限公司从购入B公司债券到转让B公司债券有关的全部会计分录。（2）编制永江股份有限公司从购入B公司股票到转让B公司股票的全部会计分录。(金额单位用万元表示。)（3）说明永江公司在财务报告中如何报告“交易性金融资产”项目以及在表外如何披露该项目。（4）说明在经济业务处理过程中运用的知识要点以及法规依据。参考答案：（1）2008年3月10日借：交易性金融资产-B公司 50投资收益 1贷：银行存款 512008年3月20日借：应收股利 5贷：投资收益 52008年4月10日借：银行存款 5贷：应收股利 52008年6月30日借：公允价值变动损益 6=50-44贷：交易性金融资产—B公司（公允价值变动） 62008年8月30日借：银行存款 28 交易性金融资产—B公司（公允价值变动） 3=6*（5/10）贷：交易性金融资产—B公司（成本） 25=50*（5/10） 投资收益 6=3+6*（5/10）借：投资收益 3=6*（5/10） 贷：公允价值变动损益 3（2）2008年1月1日借：交易性金融资产—B公司债券（成本） 10应收利息 0.4=10*（6%/12）*8投资收益 0.2贷：银行存款 10.6=10.4+0.22008年8月5日借：银行存款 0.4贷：应收利息 0.42008年8月20日借：银行存款 10.4贷：交易性金融资产—B公司（成本） 10 投资收益 0.42、甲企业为工业生产企业，2012年1月1日，从二级市场支付价款2040000元（含已到付息期但尚未领取的利息40000元）购入某公司发行的债券，另发生交易费用40000元。该债券面值2000000元，剩余期限2年，票面利率为4%，每半年付息一次，甲企业将其划分为交易性金融资产。其他资料如下：　　（1）2012年1月5日，收到该债券2011年下半年利息40000元。 （2）2012年6月30日，该债券的公允价值为2300000元（不含利息）。（3）2012年7月5日，收到该债券上半年利息40000元。　　（4）2012年12月31日，该债券的公允价值为2200000元（不含利息）。　　（5）2013年1月5日，收到该债券2012年下半年利息。　　（