合并每股盈余简单资本结构.PPT

釋例：複雜權益法，含二次課稅 2009/04/30 * 釋例(續) ：複雜權益法，含二次課稅 2009/04/30 * 釋例(續) ：複雜權益法，含二次課稅 併購溢價計算與分配表 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅 20x1年母公司之投資收益 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅 母公司對此收益之所得稅：專利權為不可抵減之費用，另投資收益之20%須課稅，稅率為40%，所以產生之遞延所得稅負債為 (14,400+3,600) x 20% x 40%= 1,440，分錄為 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅 母公司20x2年之處理 投資收益之計算及分錄 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅 母公司所得稅之計算 2009/04/30 * 例：複雜權益法，含二次課稅，20x2年工作底稿沖銷分錄 2009/04/30 * 未實現利潤之遞延所得稅： ($10,000-$2,000)x40%=$3,200 釋例：複雜權益法，含二次課稅 20x3年母公司投資收益之計算 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅 20x3年母公司所得稅之計算 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅，沖銷分錄 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅，沖銷分錄 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅，沖銷分錄 2009/04/30 * 釋例：複雜權益法，含二次課稅，淨利分配表 2009/04/30 * 分開申報所得稅- 簡單權益法 採用簡單權益法時，假設帳上對所得稅之調整係基於帳列稅前淨利計算，故其中含有未實現利潤之稅負，應轉為遞延所得稅資產。 工作底稿上除所得稅相關之調整分錄外，其餘均與不考慮所得稅時相同。 工作底稿上應改正所得稅對期初保留盈餘之影響，及對當期期末保留盈餘之影響。 2009/04/30 * 分開申報所得稅：釋例，簡單權益法 題目與上例同，但母公司採簡單權益法 元大公司20x3年投資收益之分錄及所得稅之計算 2009/04/30 * 分開申報所得稅：簡單權益法 計算以前年度未實現利潤之所得稅 2009/04/30 * 分開申報所得稅：簡單權益法 上述項交易產生之所得稅影響數沖銷分錄分別如下 此三個分錄亦可合併為一 2009/04/30 * 分開申報所得稅：本年度已實現利潤之所得稅影響數 2009/04/30 * 分開申報所得稅：本年度已實現利潤之所得稅影響數 沖銷分錄如下 2009/04/30 * 分開申報所得稅：簡單權益法，淨利分配表 2009/04/30 * 合併申報所得稅，簡單權益法 2009/04/30 * 合併申報所得稅，簡單權益法 工作底稿沖銷分錄 所得稅費用之分攤 2009/04/30 * 合併申報所得稅，簡單權益法 期末調整分錄 子公司之分錄 母公司之分錄 2009/04/30 * 合併申報所得稅，簡單權益法，淨利分配表 2009/04/30 * 2009/04/30 * 合併現金流量表、合併每股盈餘及合併所得稅之會計處理 第八章 本章學習要點 合併現金流量表之編製 合併每股盈餘的計算 合併所得稅之會計處理 2009/04/30 * 合併現金流量表之編製 合併現金流量表可經由合併損益表、合併資產負債表及合併保留盈餘表產生。 母子公司間之交易對外並不產生現金流量的問題。 要注意的是併購年度的處理及某些特殊的科目。 2009/04/30 * 併購年度成本的處理 以現金併購他公司時，併購成本為投資活動的現金流出，並於補充說明中將其中非現金交易部分另行揭露。 不以現金併購他公司時，並無現金流出，但應注意是否取得對方資產負債表中現金，此一金額為____活動的現金流入。 2009/04/30 * 併購年度的處理—現金併購 設元大公司於20X0年12月31日以$760,000購買五蘊公司80％之股權，併購溢價計算與分配表列示如下： 2009/04/30 * 現金併購對合併資產負債表之影響 此一併購對主併公司資產負債之增減變動見下表 2009/04/30 * 現金流量表及揭露 此一併購對現金流量表之影響如下： 現金流量表之補充說明如下： 2009/04/30 * 非現金併購對主併公司資產負債之影響 2009/04/30 * 現金流量表及補充資訊揭露 此一併購對現金流量表之影響如下： 現金流量表之補充說明如下： 2009/04/30 * 特殊科目之處理 合併淨利：營業活動之現金流量始於合併總損益。 併購溢價之攤銷—調整加回營運活動之現金流量中。 子公司股利支出 子公司付給母公司現金股利不影響合併報表之現金流量， 子公司付給非控股權益之股利為_____活動之現