国家税收第12章 特定目的税类2.ppt

二、车辆购置税的申报与缴纳 （一）纳税环节 车辆购置税的纳税环节选择在应税车辆的最终消费环节。即在应税车辆上牌登记注册前纳税。 （二）纳税期限 纳税人购买自用的应税车辆，自购买之日起60日内申报纳税；进口自用的应税车辆，自进口之日起60日内申报纳税；自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税车辆，应于投入使用前60日内申报纳税。 （三）纳税地点 纳税人购置应税车辆，应向车辆登记注册地（即车辆的上牌落籍地）的主管税务机关申报纳税。 （四）申报要求 车辆购置税实行一车一申报制度。 第二十二条 已缴车购税的车辆，发生下列情形之一的，准予纳税人申请退税：★ 　　（一） 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的； 　　（二） 应当办理车辆登记注册的车辆，公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的。 第二十三条 纳税人申请退税时，应如实填写《车辆购置税退税申请表》（见附件4 ，以下简称退税申请表），分别下列情况提供资料： 　　（一）未办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本和副本； 　　（二） 已办理车辆登记注册的，提供生产企业或经销商开具的退车证明和退车发票、完税证明正本、公安机关车辆管理机构出具的注销车辆号牌证明。 第二十四条 因质量原因，车辆被退回生产企业或者经销商的，纳税人申请退税时，主管税务机关依据自纳税人办理纳税申报之日起，按已缴税款每满1年扣减10%计算退税额；未满1年的，按已缴税款全额退税。 第二十五条 公安机关车辆管理机构不予办理车辆登记注册的车辆，纳税人申请退税时，主管税务机关应退还全部已缴税款。 见书188-189页★ 现金缴纳 支票、信用卡和电子 结算方式缴纳 从银行存款账户 划转税款 国 家 税 收 主 编 孙世强 清华大学出版社 第十二章 特定目的税类 第一节 城市维护建设税 第二节 耕地占用税 第三节 车辆购置税 城市维护建设税是一个附加税，按照纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税的税额合计数征收。总原则：一切随同主税（纳税人、计税依据、纳税环节、纳税期限）。市区税率7%；县城、镇，5%；其他地区，1%。 计税依据的注意点： 1、城建税只针对正税税额，违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。对纳税人偷逃的城建税要进行补税和罚款。 2、城建税以“三税”为税基，如果要免征或减征“三税”，也要同时免征或减征城建税；城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征。 3、对于因减免税而需要进行“三税”退库的，城建税可以同时退库。 4、对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。（进口不征，出口不退） 教育费附加的总原则：一切比照城建税，区别是： 计征比率3%，不再区分地域 第一节 城市维护建设税 一、概念、特点 （一）概念 第一条　为了加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源，特制定本条例。 第二条　凡缴纳产品税，增值税，营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人（以下简称纳税人），都应当依照本条例的规定缴纳城市维护建设税。 （二）特点 城市维护建设税及教育费附加属于特定目的税费，具有以下两个显著特点： 1．属于一种附加税费，附加于三个主要的流转税，它本身没有特定的、独立的纳税人、征税对象。 2．属于一种特定目的税费，所筹集资金专用于城市的公用事业、公共设施的维护建设或发展教育事业。 二、纳税人 城市维护建设税及教育费附加的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 三、税率 第四条　城市维护建设税税率如下：纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城，镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区，县城或镇的，税率为1%. 四、计税依据 城市维护建设税的计税依据为纳税人实际缴纳的“三税”税额，不包括非税款项。 应纳城建税 ＝（实纳增值税税额＋实纳消费税税额 ＋实纳营业税税额）×城建税税率 四、减免税 城建税原则上不单独减免，但因城建税具有附加税性质，当主税发生减免时，城建税也相应发生减免。城建税的税收减免有以下几种情况： 1．城建税按减免后实际缴纳的“三税”税额计征，即随“三税”的减免而减免。 2．对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城建税和教育费附加，一律不予退（返）还。 3．海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城建税。对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城建税。 4