固定资产管理审计办法.doc

审计监察类文件（E）密级:页次: PAGE 2/ NUMPAGES 5分发号:固定资产管理审计办法文件编号:AD-版本:A/00目的：1.1为确保内部审计工作质量和提高审计工作效率，特制定本办法。1.2通过对公司（工厂）经营活动中固定资产管理的合规性、有效性、安全性进行评价，促进加强公司固定资产的管理，保证公司财产不受损失。范围：本办法适用于集团公司所有单位固定资产管理审计。审计内容：主要从内部控制设计和遵循两个方面进行审计，具体包括固定资产购置、计提折旧、调拨转移、修理维护、报废清理、工程结算、利用与保管等关键业务环节。3.1内部控制设计评价检查有关固定资产管理制度、文件等资料，对内部控制制度的合理性、健全性进行审查。3.1.1现行管理制度是否包括现固定资产购置、计提折旧、调拨转移、修理维护、报废清理、工程管理、利用与保管等方面关键业务环节。3.1.2评价各项业务系统应有的控制环节是否设置齐全；是否适应本单位的经营特点和管理需要；管理过程的各个环节是否相互衔接，相关人员的职责分工是否明确，有无配合和制度约束的机制，有无缺少关键控制点，有无多余的和不必要的控制等。3.2固定资产购置及折旧作业审计3.2.1检查固定资产的申购依据是否充分（特别是预算外的固定资产申购），且请购前是否先到管理部门查询有关类似闲置资产可供调拨者。3.2.2查核固定资产的增添是否填具“请购单”并经相关主管依权限核准。3.2.3查核受赠资产的取得是否依公司规定处理、其入帐价值是否适当，是否经权责主管核准。3.2.4了解采购人员于采购时是否依规定与供货商进行询价、比价和议价作业。3.2.5了解采购管理部门对于已发出的固定资产订购单是否加以跟催，若有逾期未交者，应查明其原因及处理情形。3.2.6了解采购的固定资产是否依约定的品质、规格或其他约定条件交货，验收工作是否由采购单位及请购单位共同完成。3.2.7检查作固定资产付款时是否附有资产验收单。3.2.8查核固定资产验收后管理部门是否及时编列财产编号，是否依规定贴上财产标识，并列入固定资产统计表内，再将相关文件转送会计单位入账，其登记是否正确。3.2.9对于验收未达到要求品质或规格不符，数量短缺，或逾期交货者，是否依合同规定办理退货或折让事宜。3.2.10查核固定资产的取得是否依据“固定资产管理办法”处理，并填制“固定资产验收单”及“固定资产登记卡”和及时输入系统台账。3.2.11查核固定资产取得是否均已入账（包括财务和行政系统账）且其成本是否正确。3.2.12购买重大固定资产将对公司经营产生重大影响时，是否提报董事会决议通过并依规定鉴价。3.2.13查核不动产的所有权是否以公司名义登记，所有权证是否指定专人保管。3.2.14查核固定资产分类是否适当。3.2.15查核资本性支出与经营性支出划分是否适当，是否正确遵行，有无将资本性支出列为费用支出，或将经营性支出列为资本性支出。3.2.16查核固定资产折旧的摊提计算是否正确无误。3.2.17了解计提折旧的方法，是否与上期一致，如有变更，是否述明其理由及影响数额。3.2.18查核闲置资产是否继续计提折旧。3.3固定资产修理及维护作业审计3.3.1资产是否放置于安全适当的场所，使用单位对其使用的固定资产是否依维护手册及公司的规定实施保养，维修记录是否依规定填入“保养记录卡”。3.3.2查核固定资产维修费用是否均依规定申请，是否验收合格，其金额与发票等凭证是否相符。3.3.3查核维修费用与资本性支出划分是否适当，是否确实遵行，有无将资本性支出列为费用支出，或将费用支出列为资本支出。3.3.4查核固定资产重大修理支出是否超出预算，是否分析其原因。3.3.5了解是否分析故障原因，提出改进措施。3.3.6查核是否将某项大修理工程预算，移作他项财产修护费用。3.3.7分析各单位、各项设备的修理维护费有无异常之处，并追查原因。3.4固定资产盘点作业审计3.4.1了解固定资产管理部门是否定期依规定实施固定资产盘点工作，于盘点工作开始前是否有妥善规划。3.4.2查核固定资产盘点结果与账上记录（包括财务和行政系统账）有差异时，是否检讨其原因，归属责任，提出改进方案，并检视账上记录是否调整。3.4.3抽盘固定资产，检查账实是否相符。3.5固定资产减损或转移作业审计3.5.1固定资产报废、出售、外赠、转移、遗失或被盗时，是否及时填列“固定资产转移/减损单/出售单”或相应报告，说明理由及资产使用情形，目前价值等和登记相关台账。3.5.2查核固定资产报废是否有不当之处，是否经权责主管核准办理。3.5.3查核资产报废使用年限的计算是否正确。3.5.4查核报废资产剩余价值与已提折旧额，是否正确计算。3.5.5查核未达原使用年限而予报废者，是否经权责人员核准并应分析其原因。3.5.5查核固定资产出售