企业所得税法讲义(幻灯片).p必威体育精装版【】.ppt

第八节 　　 应纳税额的计算 2）居民企业境外的股息、红利在境外实际缴纳的所得税税额的抵免 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 * 第八节 　　 应纳税额的计算 直接控制，是指居民企业直接持有外国企业20%以上股份 间接控制，是指居民企业以间接持股方式持有外国企业20%以上股份 * 第八节 　　 应纳税额的计算 甲投资乙 ,占乙的40%,直接控制 乙投资丙,占30%,直接控制 甲对丙 间接控制 甲 乙 丙 * 第八节 　　 应纳税额的计算 应纳税额的计算公式 1）应纳税额的计算公式 应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 公式中的应纳税额和应纳税所得额均为大于或等于零的数额 * 第八节 　　 应纳税额的计算 境外所得税税额的抵免限额＝境内境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某国（地区）的所得额÷境内、境外所得总额 抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证。 * （一）企业所得税的纳税地点 居民企业： 登记注册地在境内的，以企业登记注册地为纳税地点； 登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点。 第九节　　　征收管理? * 第九节　　　征收管理? 非居民企业 在中国境内设立机构、场所的，以机构、场所所在地为纳税地点； 有多个机构、场所的，选择一主要的机构、场所； 没有在中国境内设立机构、场所的，其来源于中国境内的所得，应由所得支付人代扣代缴税款，即扣缴义务人所在地为纳税地点。 * 第九节　　　征收管理? （二）汇总纳税； 除国务院另有规定外，企业之间不得合并缴纳企业所得税 纳税年度 纳税年度自公历1月1日起至12月31日止。 * 第九节　　　征收管理? （四）纳税方式实际经营期：在一个纳税年度中间开业、终止经营活动； 其纳税年度的实际经营期不足12个月，以实际经营期为一个纳税年度。 清算期间：企业依法清算时，应当以清算期间作为一个纳税年度； * 第九节　　　征收管理? 1、纳税申报 月份或季度申报：月份或季度终了之日起15日内报送纳税申报表； 年度纳税申报：年度终了之日起5个月内报送年度纳税申报表，进行汇算清缴，结清应缴应退税款；同时应按规定附送财务报告和其他有关资料。 报送的资料：预缴企业所得税纳税申报表；年度企业所得税纳税申报表；财务会计报告；税务机关规定应当报送的其他有关资料； * 第九节　　　征收管理? 2、税款预缴 按照月度或季度的实际利润额计算预缴 按照上一纳税年度应纳税所得额的月度或季度平均额计算预缴； 税务机关认可的其他计算方法； 预缴方法一经确定，该纳税年度内不得随意变更； * 第九节　　　征收管理? （七）源泉扣缴 对非居民企业取得来源于中国境内所得，由支付人在支付时从该款项中预先扣除该款项所应承担的所得税税款的制度。 * 　新旧税法的主要变化? 1、法位之变 ?2、结构之变 3、纳税人之变 4、税率之变 5、应纳税所得额概念之变 6、收入构成之变 7、税前扣除项目之变 8、税前不可扣除项目之变  * 新旧税法的主要变化? 9、资产处理之变 10、公益性捐赠之变 11、计算依据之变 12、税收优惠政策之变 13、税收优惠权之变? 14、纳税调整之变 15、征管之变? 16、解释权之变   * 税收筹划对企业发展的积极作用 有利于提高企业依法纳税的意识 有助于满足企业追求效益最大化的需求 有助于企业提倡科学决策 新税法实施后企业应注意的问题 * 正确理解税收筹划的含义 税收筹划是指纳税人在法律许可的范围内，依据国家税收法律法规，通过对经营、理财活动的事先筹划，以收益最大化为目的的一系列活动。其特点是：它是一种“节税活动，要在税法允许的范围内进行。主要从以下三方面认识； 收筹划与避税的区别 收筹划与偷税的区别 收筹划是对相关政策信息的一次深加工据以指导生产经营活动， 新税法实施后企业应注意的问题 * 新税法实施后企业应注意的问题 （三）有效的进行税收筹划 税收筹划作为科学、合法地降低企业税收成本的方法，已为很多人所接受，税收筹划工作与企业经济效益的提高有着紧密的联系。有效的税收筹划，直接关系到企业的发展。因此，不仅要正确认识税收筹划的重要性和内涵，而且还要正确进行筹划。 * 结束语 内资、外资企业所得税合并，众盼已久，引人注目，税制改革影响到每一个企业，给企业带来机遇，也带来考验；更对企业财务人员提出了更高的要求。认清新的税制改革形势，掌握必威体育精装版的政策，规避税制改革给企业带来的