企业、个人、房屋出租涉及各种税详解ppt课件.ppt

第一部分 企业、个人、房屋出租涉及各种税详解;一、企业房屋出租应交哪些税？如何进行账务处理？;2、（城建税、教育费附加）营业税属流转税，随同流转税要征 收城建税和教育费附加（其中城建税税率为城市7%，县城建制镇 为5%，其他为1%，教育费附加税率为3%，地方教育费附加为2% ）。 应缴纳的城建税为： 1*7%=0.07万元 应缴纳的教育费附加为：1*3%=0.03万元 应缴纳的地方教育费附加：1*2%=0.02万元 3、房产税，以店铺出租取得的租金收入为房产税的计税依据。 按从租计征计算，税率为12%。 应交房产税=20*12%=2.4万元 ;4、印花税，印花税是行为税，针对纳税人有签订租赁合同的 行为而征收。计税依据为按房屋租赁合同或协议上所载金额计算 纳税。税率为取得租金收入的1‰。 应纳印花税=20*1‰=0.02万元 月末计提各种税费时的账务处理 借：其他业务成本 3.54万 贷：应交税费——应交营业税 1万元 ——应交城、教 、地方 0.12万元（0.07+0.03+0.02） ——应交房产税 2.4万元 ——应交印花税 0.02万元;5、企业所得税，就该笔出租业务而言，取得 收入为20万元，相应的支出即为上交的各种税 费，即合计3.54万元。假设该出租房产当年计提 折旧为10万元，则 应纳企业所得税为： （20-3.54-10）*25%=1.615万元 通过上例可以看出，企业出租店面，取得收入 20万元，合计应纳税款为： 3.54+1.615=5.155万元 ;二、个人出租商铺、网点的涉税问题; ㈡房产税：⒈计提依据是以个人取得的租金收入为计税依 据计算房产税；⒉税率，从租计征，一般为12%。⒊时间： 自纳税人交付房屋的次月起，为纳税义务发生时间；⒋期限： 房产税按年征收，分期预交，一般按季预交。 ㈢印花税：⒈依据：按房屋租赁合同或协议上所载金额为 计税依据计算纳税；⒉税率：房屋租赁合同适用的税率 为 1‰；⒊印花税的缴纳方法：印花税的缴纳方法是由纳税人 根据税法规定，自行计算应纳税额，自行购买印花税票，自 行完成纳??义务。⒋纳税人可以到当地税务机关或指定的代 售单位购买印花税票。; ㈣个人所得税：⒈计税依据：个人取得的房屋租金收入应 当属于财产租赁收入，按个人所得税法实施条例的规定，是 以纳税人每次取得的收入，定额或定率（20%）减除规定费 用后的余额为计税依据计算纳税。每次收入不超过4000元， 定额减除费用800元；每次收入在4000元以上，定率减除 20%的费用。财产租赁所得以一个月内取得的收入为一次。 如果发生允许扣除的修缮费用，应当先将修缮费用从其收入 中扣除，然后再以其余额为标准来确定是应该定额扣除还是 定率扣除。个人在出租房屋过程中交纳的税金和教育费附 加，可以持完税凭证，从其租金收入中扣除。允许扣除修缮 费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次 继续扣除，直至扣完为止；⒉税率为20%;案例：如果王某出租商铺取得的租金收入每月为40000元，则减除费用 为20%，则相关的各种税金计算如下： ①营业税=40000*5%=2000元 ②城建税、教育费附加、地方教育费附加=2000*（7%+3%+2%）=240元 ③印花税=40000*1‰=40元 ④房产税=40000*12%=4800元 ⑤个人所得税=[40000-(2000+240+40+4800)]*(1-20%)*20%=5267.2元 另如果出租期间发生房屋损坏，需要修缮，修缮支出由出租人承担， 在计算个人所得税时每月可扣除800元，扣完为止。若本月发生修缮费用 1500元。则当月应纳个人所得税为： [40000-(2000+240+40+4800)-800]*（1-20%）*20%=5139.2元 下月应纳个人所得税为 [40000-(2000+240+40+4800)-700]*（1-20%）*20%=5155.2元 ;四、对承租企业应注意几点问题：;五、房产税运用中注意几点问题：;2、房产税的计征 ⑴从价计征 ①以房产余值为计税依据 ②房产余值=房产原值