2015初级会计职称经济法基础考点速记第五讲.pdf

中华考试网 电脑版 当前位置：初级会计师 经济法基础 经济法辅导 文章内容 2015初级会计职称经济法基础考点速记：第五章 中华考试网 [ 2015年4月25 日 ] 第五章　企业所得税、个人所得税法律制度 　 【复习方向】本章新增内容较多，难度较大，但考核点相对固定，在冲刺阶段同学们务 必将老师提示的重要考点熟练掌握，对教材中难度较大的内容可适当予以取舍，本章同样 有可能考核不定项选择题，其中考核企业所得税的可能要大于个人所得税。 　　 【本章历年各考点考核情况】注：2010年、2011年、2012年无企业所得税 表一、企业所得税纳税人 （2013年新增） 包括企业和其他取得收入的组织 【注意】不包括个体工商户、个人独资企业和合伙企业 居民 就其来源于我国境内、外的全部所得纳税 企业 纳 设立机 就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境 税 构、场 外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 人 所 非居 民企 未设立 业 机构场 只就其来源于我国境内的所得纳税 所 【注意】非居民企业只就其来源于我国境内的所得纳税，说法错误 表二、企业所得税税率 （2013年新增） 居民企业、在中国境内设立机构场所且取得所得与其所设机构场所有实际联系 25% 的非居民企业 基本 税率 在中国境内未设立机构、场所的；或者虽设立机构、场所，但取得的所得与其 20%所设机构、场所没有实际联系的所得的非居民企业 10%执行20%税率的非居民企业 优惠 税率 15% 高新技术企业 20% 小型微利企业 表三、应纳税所得额 （2013年新增） 应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 收入 【注意】各类型收入的确认时点及金额 （会计） （1）财政拨款 不征税收 （2 ）依法应纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金 入 【注意】与免税收入进行区分，不征税收入不属于企业营利性活动带来的经济利益 （1）国债利息收入 （2 ）符合条件的居民企业之间的股息、红利收入 （3 ）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际 免税收入 的股息、红利收入 （4 ）符合条件的非营利组织的收入 成本 　 职工福利费 ≤工资薪金总额14% 　 工会经费 ≤工资薪金总额2% 　 三项经费 超过部分，准予在以后纳税年度 职工教育经费≤工资薪金总额2.5% 转扣除 【注意】分别计算，分别扣除 五险一金 准予扣除 补充养老、补充医疗 规定范围内准予扣除 保险 保险 企业财产保险 准予扣除 特殊工种人身安全保 准予扣除 税前扣除 费用