刘9-1流动负债课件.ppt

中级财务会计（下） 授课教师： 刘彩霞 Tel Email caixia26@ 第九章 流动负债 各种流动负债的核算，尤其是应付职工薪酬、应交税费（应交增值税、应交消费税、应交营业税）的核算 债务重组的核算 第一节 流动负债概述 一、负债的概念与分类 （一）负债的概念 负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务 （二）负债的分类 （1）流动负债 （2）长期负债 二、流动负债的分类 （一）流动负债的含义 是指将在1年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务等。 （二）流动负债的特点 1、偿还期限较短。 2、举债目的是满足生产经营需要，数额较小，周转较快。 3、到期一般须以流动资产、提供劳务或举借新债来清偿 （三）流动负债的内容 如：应付账款、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、预收账款、短期借款、应付利息、应付股利、其他应付款等 三、流动负债的计价 一、应付账款 　注意：应付账款的入账金额 （一）概述 1、定义：指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等应支付给供应单位的款项。是一项流动负债。 　2、与应付票据的异同 （1）都是交易时产生的流动负债 （2）应付账款是尚未结清的债务，应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据做凭证。 3、入账金额：按应付金额入账，而不按到期应付金额的现值入账。 4、入账时间：以所购货物所有权有关的风险和报酬已经转移或劳务已经接受为标志。 具体确定：？ （二）会计核算 1、账户的设置：“应付账款”属于负债类账户。按供应单位进行明细核算 2、账务处理 （1）发生应付而未支付的款项 借：材料采购（库存商品、生产成本等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 （2）支付应付款 借：应付账款 贷：银行存款 （3）以商业汇票抵付应付款 借：应付账款 贷：应付票据 （4）无法支付的应付款 借：应付账款 贷：营业外收入 例9-1 二、应付票据 注意： 在我国只适用于商业汇票结算方式 （一）概述 1、分类 带息票据和不带息票据 2、计价 按汇票的票面金额入账。 3、核算内容： （1）签发或承兑商业汇票 （2）支付银行承兑汇票的手续费 （3）计提票据利息 （4 ）到期支付票款 （二）会计处理 1、设置帐户：“应付票据”，属于负债类账户 2、账务处理： 开出、承兑票据： 借：材料采购（库存商品、应付账款等） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应付票据 支付银行承兑汇票的手续费： 借：财务费用 贷：银行存款 计算票据利息： 借：财务费用 贷：应付票据 票据到期：有能力偿付 借：应付票据（账面价值） 财务费用（尚未计提的票据利息） 贷：银行存款（本息和） 无能力偿付 商业承兑汇票 银行承兑汇票 借：应付票据 借：应付票据 财务费用 财务费用 贷：应付账款 贷：短期借款—逾期 例9-2 应交税费的内容包括：增值税、消费税、营业税、资源税、城市维护建设税、企业所得税、土地增值税、房产税、土地使用税、车船使用税、印花税、耕地占用税、契税、教育费附加、矿产资源补偿费、保险保障基金、个人所得税等 。 注意：印花税、耕地占用税、契税等不通过“应交税费”科目核算。企业交纳的印花税于购买印花税票时，直接借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目；企业计算交纳的耕地占用税、契税，借记“在建工程”等科目，贷记“银行存款”科目。 一、应交增值税 1.增值税概述 （1）增值税的含义 增值税是对销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其货物或劳务的增值部分征收的一种税 ，是一种价外税。 （2）增值税的纳税人 分为一般纳税人和小规模纳税人 2.增值税的计算 （1）一般纳税企业应交增值税的 计算 基本税率：17% 当期应交 = 当期销 — 当期进 增值税额 项税额 项税额 销项税额=销售额 ╳ 增值税税率 其中： 销售额为不含增值税销售额 进项税额： 购进免税农产品的进项税额为： 买价 ╳ 扣除率1３% （2）小规模纳税人的计算 当期应交增值税额 = 销售额 ╳ 征收率6% 3.增值税的账务处理 （1）一般纳税企业应交增值税的账务处理 设置“应交税费—应交增值税”科目