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* 南开大学　程新生　等 7.审批控制需要注意什么？ 全面控制应和重点控制相结合 全面控制一是全过程的控制，不仅包括经济活动各个环节中涉及支出类业务的审批，还包括如销售单、供货合同等收入类业务的审批；二是全员的控制，授权审批控制要包括企业所有部门的所有员工；三是全要素的控制，包括所有费用和投资项目。有效的控制是全面控制基础上的重点控制，对诸如投资、大额费用支出等重要的项目，应实施重点控制，严格审批。 事前审批应与事后审批相结合 审批制度不仅包括事后的审批控制，还应该包括事前的预算审批。特别是对于一些发生金额较大或者重要的财务支出，必须进行事前预算。对事前预算进行有效的审批，防患于未然，可以减少事后审批控制中的不足。 * 南开大学　程新生　等 练习题参考答案： ： 1.ABCD 2.ABCD 3.D 4.ABCD 5.ABD 6.AD * 南开大学　程新生　等 原书案例讨论题的分析思路 案例1：特征：（1）经营决策权下放，提高了各个SBUs的工作积极性，也使得战略决策更及时；（2）重视沟通，战略决策经过反复讨论，执行中可以减少困难，并且可以对战略进行及时调整和修正。 优点和缺点并存，雀巢公司战略控制中将职权下放，虽然可以提高管理者的积极性，但也可能造成管理者滥用职权的情况，授权需要适度；重视预算，并且有明确的授权批准程序，可以较快应对市场的快速变化，但雀巢公司的决策制定需要SBUs、地区以及总部之间的讨论，这场讨论一直从每年的4月开始持续到6月，雀巢的执行委员会再进行批准，长时间的讨论和沟通可以更好地理解和贯彻战略决策，但是可能会延长时间。另外，SBUs和地区的负责人经常出现在总部讨论战略，可能提供了一种针对雀巢风格的战略计划的检查与平衡，但同时也造成了巨额的差旅费。任何控制手段都不是完美的，适度是关键。 * 南开大学　程新生　等 案例2：一是合理安排银行的组织构架，按责任分离（即每一交易均应由几个人或几个部门共同完成）、权责相符等基本原则，设立机构和岗位，适当授权，明确各部门进而每个员工（包括高级职员）的职责范围。二是有效的保障银行整体资料的必威体育官网网址性，实施资料的分组使用和有限制使用制度。三是加强内部控制，对核准的供应商的程序进行更加严格的规定，并定期对该名单进行复查。四是规定除非符合购买的程序且附有供应商的发票，资产管理员签发的验收条及相应职员签字批准，任何情况下，不能对外付款或记入应付账款。五是无论是转入还是转出过渡性科目，有关的传票都需要经双重的审核授权才可进行。对于较大金额的，应设计电脑自动提示，打出特殊报表，供有关部门监察与跟踪。六是电脑资料的输入应有严格的控制，一些重要的基础资料的输入业应经双重审核。 * 南开大学　程新生　等 参考文献 董宇.实施“一岗两责”管理走质量效益型发展道路.铁道经济研究，1999（1） 戈登.唐纳森，“董事会的新工具：战略审计”，沃尔特.J.萨蒙 等.公司治理.中国人民大学出版社，哈佛商学院出版社，2001，50～65 侯龙文，侯岩，何瑛 著．现代全面预算管理．北京：经济管理出版社，2005 胡笑寒，万迪眆.战略控制方法与管理控制方法的比较及发展研究.预测，2003（4） * 南开大学　程新生　等 刘新民，李垣，冯进路.企业内部控制机制对创新模式选择的影响分析.南开管理评论，2006（2） 陆正飞.企业发展的财务战略. 大连：东北财经大学出版社，1999 罗伯特.A.安东尼（Robert A. Anthony），维杰伊.戈文达拉扬（Vijay Govindarajan）.管理控制系统.北京：机械工业出版社，2004 罗伯特.卡普兰，大卫.诺顿 译，刘俊勇，孙薇 译.战略地图：化无形资产为有形成果.广州：广东经济出版社，2005 罗伯特.西蒙斯 著（Robert Simons），鲜红霞，郭旭力 译.控制.北京：机械工业出版社，2004 * 南开大学　程新生　等 Bouillon, Marvin L., Ferrier, Gary D., Stuebs, Martin T., West, Timothy D., The economic benefit of goal congruence and implications for management control systems, Journal of Accounting and Public Policy, May-Ju