05天赵洪进《商业银行内部审计操作流程与技巧》（课件）.ppt

* * 　一、审计通报 二、审计问题纠错 * 　　　 (一)审计通报的内容和要求 审计通报是指审计部门为充分运用审计成果、提高整改效果、增加审计透明度，而将审计发现的主要问题、整改要求和整改情况在一定范围内通报。审计通报的主要形式有向社会公众通报(审计公告形式)、书面内部通报(点名通报和不点名通报)、会议通报。 在银行、农村合作金融审计工作中，具体指： * 1、向社会公众通报：就是以审计公告的形式，将审计发现的主要问题、审计整改建议和整改情况在农村合作金融内部网站、刊物和一定的公共场所向社会和全系统公布。要求公布的问题真实、严谨，不涉及内部机密，公布的范围要适当，公布前须经分管领导批准。 　 2、书面内部通报：就是将审计发现的问题在农村合作金融系统内部，以文件的形式进行通报，通报形式有点名通报和不点名通报。日前，农村合作金融系统审计通报主要采用的是点名通报制度。 　 3、会议通报：是指农村合作金融机构在召开的各级、各部门年度性工作会议和专业性业务工作会议上对审计发现的问题进行通报，并提出整改意见和建议。 * 　　　(二)审计通报示例 * * * * * 　　　审计问题纠错的内容和要求 审计问题纠错： 　　　◆为了全面贯彻落实各项内部控制制度，巩固审计成果，提高审计效率，促进审计检查发现问题同时在被审计检查单位外营业机构和审计检查范围、期间外得到全面有效整改，相关问题同时在其他营业机构和业务操作过程中得到纠正； 　　　 ◆促进各级农村合作金融机构重视审计检查以后的长效管理，避免问题重犯； * 　　　◆进一步提升全员对违规操作自查自纠的主动性和增强内部控制制度执行力，逐步消除违规现象，杜绝内部案件，防范违规操作风险，实现农村合作金融依法合规经营而实行的一项机制。 　　　要求农村合作金融机构将近年来审计检查发现的问题向全辖通报，各职能部门和分支机构要对照问题，全面进行自查自纠，并明确主办职责部门和责任人，建立自查自纠整改台账(见表)，定期通报整改情况。 * * 　　一、审计档案的内容和要求 二、卷内项目档案的编目 * 　　　 审计档案：是审计部门在项目审计或者专项审计调查活动中直接形成的，具有保存价值的，以纸质、磁质、光盘和其他介质等形式存在的历史记录。日前，农村合作金融机构主要保存的档案是以纸质为主。 　　(一)归集审计档案的原则 * 　(一)归集审计档案的原则 　1、审计项目一经实施，由审计组组长指定立卷责任人(一般为主审人)负责对审计文件材料的收集、整理和立卷。审计终结时，立卷人应对本项目形成的全部文件材料进行整理，并按立卷方法和规则进行组卷，经审计组组长(或部门负责人)复查，并经档案管理工作人员检查后，依照有关规定进行案卷的编目和装订。 2、审计项目的文件材料收集要齐全；对审计文件材料要进行鉴别、挑选，去粗取精；归档的材料必须经过核实，手续完备，符合程序。 * 　 (二)审计档案归档的要求 1、审计档案应坚持以审计项目案卷为单位进行立卷，按照结论性文件材料、证明性文件材料、立项性文件材料和其他备查文件材料四个单元进行排列。 第一单元：结论性文件材料。采用逆审计程序井结合文件材料的重要程度进行排列： (1)审计结果报告或综合审计报告； (2)审计决定书及相关证明材料、审计决定书的送达回证(或送达确认凭据)、被审计单位执行审计决定反馈意见书； (3)审计建议书与采纳结果的反馈材料 * 　　 (4)审计告知单 　　(5)向组织内部及下属机构通报审计情况； 　　 (6)审计整改通知书、审计整改通知书的送达回证(送达确认凭据)、被审计单位对审计整改通知书的反馈意见材料； 　　 (7)审计决定复议相关材料； 　　 (8)审计报告征求意见书及审计报告；审计报告的送达回证(或送达确认凭据)； 　　 (9)被审计单位对审计报告的反馈意见及审计组对反馈意见的书面说明； 　　(10)后续审计结果报告； 　　 (11)向组织内部及下属机构公开审计结果的文件。 * 第二单元：证明性材料。按审计实施方案所列审计事项对应的顺序排列： (1)审计承诺书； (2)审计工作记录单及审计事项有关的取证材料(审计工作记录单应按审计实施方案中审计事项的先后次序排列，每一份审计工作记录单后应附有相应的取证材料)；