四方地税所得税策培训课件.ppt

个人所得税 一、个人所得税税目 (1)工资、薪金所得； (2)个体工商户的生产经营所得； (3)对企事业单位的承包、承租经营所得； (4)劳务报酬所得； (5)稿酬所得； (6)特许权使用费所得； (7)利息、股息、红利所得； (8)财产租赁所得； 个人所得税 (9)财产转让所得； (10)偶然所得； (11)经国务院、财政部门确定征税的其他所得。 二、工资薪金所得费用扣除标准 2011年6月30日，第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了《关于修改个人所得税法的决定》，7月19日温家宝总理签署第600号国务院令发布了修改后的《个人所得税法实施条例》，修改后的个人所得税法及 个人所得税 及其实施条例自2011年9月1日起施行提高工资、薪金所得项目减除费用标准为3500元。 三、工资薪金所得的定义 工资、薪金所得：是指个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪劳动分红、津贴、补贴以及与任职或受雇有关的其他所得。（劳务报酬） 四、纳税人、扣缴义务人 纳税人：在机关、团体、学校、部队、企事 个人所得税 业单位及其他组织中任职或受雇并建立劳动关系或人事关系而取得所得的个人。 扣缴义务人：以支付工资、薪金所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人。 《征管法》第69条：扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人除以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。 五、优惠政策 个人所得税 1、《个人所得税法》第4条第1款第3项、第7 项规定：按照国家统一规定发给的补贴、津贴及干部职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费免征个人所得税。 离退休人员除按规定领取的离退休工资或养老金外，另从原任职单位或重新任职单位领取的各类补贴、奖金、实物，不属于免税的退休、离休工资，应按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。 个人所得税 2、《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》 （国税发[1994]89号）规定：独生子女补贴、托儿补助费、差旅费津贴、误餐补助、执行公务员工资 制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴不征收个人所得税。误餐补助是指按照财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作单位或返回就餐，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费。单位以误餐补助名义发给职工的补助、津 个人所得税 贴不包括在内。 3、财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定:缴存的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金，允许按照规定比例在个人应纳税所得额中扣除，超过规定比例交付的部分应计入职工个人当期的工资、薪金收入，依法计征个人所得税。 个人所得税 4、《国家税务总局关于个人向地震灾区捐赠有关个人所得税征管问题的通知》（国税发[2008]55号）规定：个人通过扣缴单位统一或直接通过政府机关、非营利组织向灾区的捐赠，凭政府机关或非营利组织开具捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等，允许扣缴单位代扣代缴或个人申报缴纳个人所得税时据实扣除。（30%） 5、各人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金。 个人所得税 6、个人办理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费。 7、个人转让自用达5年以上，并且是唯一家庭生活用房取得的所得。 8、各人领取原提存的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金，以及具备《失业保险条例》规定条件的失业人员领取的失业保险金，免于征收个人所得税。 9、《关于印发山东省个人所得税减征管理暂行办法的通知》（鲁财税[2006]26号）规定： 个人所得税 对残疾人员个人取得的工资薪金所得，按每月应纳税款减征90%，每月减征税额不超过500元，或者每年减免税额最高不超过6000元。 六、全年一次性奖金的计算方法 根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）规定：纳税人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 其方法是：先将当月内取得的全年一次性奖金 个人所得税 除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数，如果在发放年终一次性奖金的当月，纳税人当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”