第二 存款业务的核算.ppt

第二章 存款业务的核算 [教学目的与要求] 通过本章学习，了解存款的意义和种类，明确存款账户的种类及存款业务核算的要求，掌握存款业务的核算方法及利息计算方法。 第一节 存款业务概述 一、存款的意义和种类 （一）存款的意义 存款是银行以信用方式吸收社会闲置资金的筹资活动。  存款是银行负债的重要组成部分，也是银行信贷资金的主要来源。其重要意义表现在： 1．存款是信贷资金的主要来源，是银行发放贷款，扩大信用的物质基础。 2．通过吸收存款集中社会闲置资金，调节资金供求，促进国民经济发展。 （2）一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行机构开立的银行结算账户。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。该账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。 （3）专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。专用存款账户用于办理基本建设资金、财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金、信托基金、单位银行卡备用金、住房基金、社会保障基金等各项专用资金的收付。 （4）临时存款账户是存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。临时存款账户的有效期最长不超过2年，存款人通过该账户可以办理转账结算和现金收付。 2．个人银行结算账户用于办理个人的转账收付和现金存取。下列款项可以转入个人银行结算账户：工资、奖金收入；劳务收入；投资的本金和收益；个人债权或产权转让收益；个人贷款转存；证券交易结算资金和期货交易保证金等。 第二节 单位存款业务的核算 一、单位活期存款业务的核算 单位活期存款按存取款方式不同可分为现金存取和转账存取两种方式，本章只讲述现金存取方式，转账存取方式将在“支付结算业务的核算”一章中介绍。  （一）支票户存取款业务的核算 1．单位存入现金 单位填制一式两联现金缴款单，连同现金一并交开户银行。银行经审查无后，第一联缴款单上加盖“现金收讫”章作回单退给单位，以第二联代现金收入传票，登记现金收入日记簿和单位活期存款分户账。会计分录为： 借：库存现金 贷：吸收存款——单位活期存款——××存款户 2．单位支取现金 单位签发现金支票，并在支票上加盖预留印鉴，由取款人背书后交开户银行。银行经审查无误后，以现金支票代现金付出传票，登记单位活期存款分户账和现金付出日记簿。会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——××存款户 贷：库存现金 （二）存折户存取款业务的处理 1．单位存入现金 单位在第一次存入现金开立账户时，应填写存款凭条连同现金交银行，银行经审查无误后，根据存款凭条登记现金收入日记簿，开立并登记存折，存折加盖业务公章交存款单位，以存款凭条代现金收入传票记账，会计分录与支票户相同。 单位续存时，必须凭存折办理存款，其余手续与开户时相同。 2．单位支取现金 单位向银行支取现金时，应填写取款凭条，连同存折一并交银行。银行经审查无误后，以取款凭条代现金付出传票，登记分户账、存折及现金付出日记簿，将存折与现金交取款人。会计分录与支票户相同。 二、单位定期存款业务的核算 单位定期存款是单位存入款项时约定期限，到期支取本息的一种存款业务。各单位按规定提留归单位所有的短期不用的资金，均可在当地开户银行办理整存整取定期存款。单位定期存款金额起点为10 000元，多存不限，本金一次存入，由银行发给存单，到期一次支取本息，一般不能提前支取。到期支取，只能转账，不得支取现金。定期存单一般不能流通转让。 1．单位存入款项的处理 单位签发转账支票交开户银行。银行经审查无误后，填制三联定期存单，以转账支票代转账借方传票，存单第一联代转账贷方传票，办理转账。会计分录为： 借：吸收存款——单位活期存款——××存款户 贷：吸收存款——单位定期存款——××存款户 在登记开销户登记簿后，应将存单第三联作为卡片账留存保管，第二联加盖业务公章作存单交存款单位收执。 2．单位支取款项的处理 单位持到期的定期存单交开户银行办理支取手续。银行经核对无误后，计算应付