第九章 城镇土地使用税 第十章 房产税法.pptVIP

第九章 城镇土地使用税法 第九章 城镇土地使用税法 一、概念 对在城市、县城、建制镇和工矿区范围内使用土地的单位和个人，按其实际占用的土地面积和规定的土地等级征收的一种级差资源税 二、纳税人—开征范围内使用土地的单位和个人。 *包括拥有土地使用权的单位和个人、实际使用人和代管人、共有各方 三、征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内占用的土地 第九章 城镇土地使用税法 四、计税依据和税率 1、计税依据：实际占用的土地面积，计量单位为按㎡（如：测定面积、证书确认面积、纳税人申报面积） 2、税率：地区差别定额税率。 大城市1.5元至30元；中等城市1.2元至24元；小城市0.9至18元；县城、建制镇、工矿区0.6至12元 五、优惠规定 如国家机关、人民团体、军队、财政拨付经费的事业单位、公园、宗教寺庙、名胜古迹等自用土地，市政街道、广场、绿化地带等公共用地、农林牧渔业的生产用地免税 六、征收方法：按年计算，分期缴纳。在土地所在地缴纳。是地方税 第九章 城镇土地使用税法 某公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物，该建筑物占用土地面积为2000平方米，建筑物面积10000平方米（公司与机关的占用比例为4：1），该公司所在市城镇土地使用税每平方米税额为5元，计算该公司全年应缴纳的城镇土地使用税 第十章 房产税法 第十章 房产税法 一、概念 以房屋为征税对象，依据房产价格或房产租金收入和房产所有人或经营人征收的一种财产税 调节收入和国家宏观调控的重要手段。税源稳定，易于控制管理，是地方财政收入的重要来源。 二、纳税人 1、一般规定：征税范围内的房屋产权所有人。 2、具体规定：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或使用人 三、征税对象与征税范围 1、征税对象：以房屋形态存在的房产，不包括独立于房屋之外的建筑物。不包括农村房屋。 第十章 房产税法 2、征税范围：在城市、县城、建制镇和工矿区范围内的房屋。 3、房地产开发企业开发的待售商品房，不征收房产税。但出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房要征。 四、计税依据和税率 1、计税依据 自用从价计征：房产原值× (1-扣除比例10%—30%），浙江省为30% 出租从租计征：租金收入 2、税率 自用：1.2%；出租：12% 个人按市场价格出租住房，不分用途，减按4%缴税。 第十章 房产税法 五、计算 例：金华市某企业自有房屋4幢，其中：第1幢为职工宿舍，原值300万元；第2、3幢为生产用房，原值共为1000万元；第4幢为商业经营用房，原值为600万元，年初将其中的一半出租，年租金收入为60万元。试计算该企业该年应纳房产税。 应纳税额=（300+1000+600÷2） ×（1-30%）×1.2%+60×12%=20.64万元 六、优惠 如国家机关、人民团体、军队、财政拨付经费的事业单位、公园、宗教寺庙、名胜古迹等自用房产，个人所有非营业用的房产等免税 七、征收方法 按年计算，分期缴纳，由房产所在地税务机关征收 第十一章 车辆购置税和车船税法 第十一章 车辆购置税和车船税法 一、概念 在中华人民共和国境内购置《车辆购置税暂行条例》规定的车辆的单位和个人，一起购置应税车辆的计税价格为计税依据，按照规定的税率计算并一次征收的一种税。 纳税人：在中华人民共和国境内购置《车辆购置税暂行条例》规定的车辆的单位和个人 税率：10% 计税依据：车辆的计税价格 第十一章 车辆购置税和车船税法 赵某2009年11月从长河汽车贸易公司购买桑塔纳轿车一辆供自己使用，支付买价106000元，另支付代收的办证费用12000元，支付的各项价款取得“机动车销售统一发票”和有关票据，各项价款均含税，计算赵某应缴纳的车辆购置税。 第十一章 车辆购置税和车船税法 一、概念 对我国境内的车辆、船舶的所有人或管理人征收的一种财产税 二、纳税人：境内车辆、船舶的所有人或者管理人 三、征税范围：依法应当在我国车船管理部门登记的车船（除规定减免的车船外） 免税范围：非机动车船、拖拉机、捕捞养殖渔船、军队武警专用的车船、警用车船、按规定已纳船舶吨税的船舶、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船 四、税目税率 船舶，按净吨位每吨：3至6元 载客汽车和摩托车，按辆：60元至660元和36元至180元 载货汽车和三轮汽车低速货车，按自重每吨：16至120元和24至180元 第十一章 车辆购置税和车船税法 某省运输公司拥有载货汽车10辆(货车载重净吨位全部为5吨)；乘人大型客车30辆；中型客车20辆，小型客车10辆，该省规定，车船使用税年税额为：载货汽车每吨40元，大型客车每辆480元，中型客车每辆420元，小型客车每辆360元。请计算该公司年应纳车船税