内部控制环境视角的会计信息质量问题探讨.docVIP

PAGE 宜顺论文网www.13L PAGE 1 宜顺论文网www.13L 内部控制环境视角下的会计信息质量问题探讨 摘 要 当前，我国企业会计信息质量不容乐观，在一定程度上影响了企业信誉和资本市场发展。治理会计信息失真，提高会计信息质量，应当优化内部控制环境。本文从对内部控制环境与会计信息质量进行理论及实务分析出发，剖析我国内部控制环境和会计信息质量现状，查找问题根源，并在此基础上提出了通过完善公司治理结构、培育优良企业文化、强化人力资源管理等措施来优化企业内部控制环境从而提高会计信息质量。 关键词：内部控制环境，会计信息质量，公司治理结构 目 录 摘要………………………………………………………………………………… 1 一、理论分析：内部控制环境与会计信息质量定义及影响…………………… 3 （一）内部控制的定义………………………………………………………… 3 （二）会计信息质量的定义…………………………………………………… 4 （三）内部控制环境对会计信息质量的影响………………………………… 4 二、实务分析：我国内部控制环境与会计信息质量现状及存在问题………… 5 （一）我国企业内部控制环境现状…………………………………………… 5 （二）我国企业会计信息质量现状…………………………………………… 5 （三）基于内部控制环境视角下的会计信息质量现状原因分析…………… 6 三、探寻出路：优化企业内部控制环境，提高会计信息质量………………… 7 （一）完善公司治理结构……………………………………………………… 7 （二）培育优良企业文化……………………………………………………… 9 （三）强化人力资源管理……………………………………………………… 9 参考文献……………………………………………………………………………11 引言 近年来，公司治理不完善、会计信息不真实的问题屡见不鲜，不断引发人们对会计信息质量的思考。屡禁不止的会计信息失真扰乱了市场的正常秩序，阻碍了资本市场的健康运行，不利于经济的稳定发展。内部控制环境构成了一个企业的氛围，是影响会计信息质量的首要因素，许多上市公司会计信息失真，并不是没有建立内部控制系统，而是内部控制环境中存在的问题直接或间接地导致了内部控制系统的失效，影响到了会计信息质量，所以完善内部控制环境可以明显促进企业会计信息质量的提高。在现代企业制度下，所有权和经营权分离，资财提供者往往不能亲自参与对企业的管理，而是将企业交托给专门的经理人员经营管理。股东与企业管理人员之间形成了委托代理关系。由于股东不直接参与企业的生产经营，无法观察到管理者的具体行为，而管理者需要向股东报告受托责任的履行情况，这时就需要提供企业的财务报告等相关会计资料，股东根据提供的会计资料判断受托者是否尽心尽职,因此，管理者必须如实报告企业的财务状况和经营业绩，以保证会计信息的真实可靠，而健全的内部控制环境则有助于会计信息质量的提高。 因此，本文将通过对内部控制环境与会计信息质量的理论和实务分析，探讨内部控制环境对会计信息质量的影响，从完善企业内部控制环境入手来寻求提高会计信息质量之出路。 一、理论分析：内部控制环境与会计信息质量定义及影响 （一）内部控制的定义 内部控制是单位为提高会计信息质量，保护资产的安全和完整，确保有关法律和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序。1992年COSO报告对内部控制的定义是:“内部控制是一个受到董事会、经理层和其他人员影响的过程，该过程的设计是为了提供实现以下三类目标的合理保证:经营的效果和效率、财务报告的可靠性、法律法规的遵循性。”内部控制的定义明确了四个要点:(l)是一个过程;(2)受人为影响;(3)为了达到三个目标;(4)合理保证。这个定义尽管非常宽，但从某种角度来说，又比较模糊，存在某些片面性。所以在1994年修订后的报告上，提出了“保障资产的内部控制”的概念，即“预防未经授权的获得、使用或处理资产……”。可见，这一概念是非常勉强地运用在内部控制框架中。而新的ERM框架非常明确了对保护资产概念的运用。新报告认为“保护资产”或者“保护资源”是一个广义的概念，资产或资源的损失可能由于偷盗、浪费、无效率或错误的商业决策等。因此，广义的“保护资产”目标范围集中为特定的报告目标，使得保护资产适用于所有未经授权的获得、使用、处置资产。 2009年7月1日起在上市公司范围内施行的《企业内部控制基本规范》第三条明确界定，“内部控制，是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。” 本文所指的内部控制质量就是对内部控制制