出口退税00问.doc

PAGE PAGE 1 出口退税100问 1、什么是出口退税？ 答：出口退税是出口货物退（免）税的简称，指在国际贸易业务中，对我国报关出口的货物退还在国内各生产环节和流转环节按税法规定缴纳的增值税和消费税或免征应纳税额。它是国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。 2、为什么要对出口货物实行退（免）税？ 答：（1）在国际贸易中，由于各国税制的不同而使货物的含税成本相差很大，对出口货物实行退（免）税制度有助于提高出口货物的国际竞争力。 （2）从税收理论上讲，增值税和消费税都属于间接税，可转嫁，实际上由消费者负担。出口货物未在国内消费，因此应将其在生产流通环节缴纳的间接税退还。 （3）依据国际法的国家领域权原则，进口国还要根据本国税法规定对进口货物征税，对出口货物实行退（免）税制度可以有效地避免国际双重课税。 3、出口货物退（免）税的基本原则是什么? 答：出口货物退（免）税是国家税收制度的组成部分，除遵循税收制度效率、公平、财政和法制基本原则外，还有自身固有的基本原则，主要有： （1）国际惯例原则，是指一主权国家在参加国际经贸活动与国际分工时，为促进本国涉外经贸活动的发展，所执行的某项政策措施符合一定的国际准则。 （2）属地管理原则，是指一国对其领土（领域）范围内发生的经济行为，有权按照本国的税收法律实行管辖。 （3）宏观调控原则，是指国家通过制定出口货物退（免）税政策体现国家的经济政策和调控目的。 （4）零税率原则，是指出口商品中不含在国内各环节征收的税款。 4、出口退（免）税的主要特点是什么？ 答：出口货物退（免）税作为税收的一种具体制度，与税收的一般特性不同，它是将国内各环节征收的间接税（指增值税和消费税）在货物出口后全部或部分退还给税收负担者的一种收入退付行为，与税收筹集财政收入的目的相反。 5、出口货物退（免）税制度有哪些构成要素？ 答：出口货物退（免）税制度构成要素主要包括：出口货物退（免）税的税种、出口商范围、货物范围、退税率、计税依据、期限和地点、预算级次和违章处理等八项内容。其中，货物范围、退税率、计税依据是构成出口退（免）税的基本要素。 6、享受出口退（免）税的税种包括哪些？ 答：我国出口货物退（免）税仅限于间接税中的增值税和消费税。 7、享受出口货物退（免）税的出口商有哪些？ 答：享受出口货物退（免）税的出口商，包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经国家商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。 8、享受退（免）税的出口货物范围有哪些？ 答：《出口货物退（免）税管理办法》（试行）规定：对出口的凡属于已征或应征增值税、消费税的货物，除国家明确规定不予退（免）税的货物和出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的部分货物外，都是出口货物退（免）税的货物范围，均应予以退还已征增值税和消费税或免征应征的增值税和消费税。 9、享受退（免）税的出口货物一般应具备哪些条件？ 答：享受退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件： （1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。 （2）必须是报关离境的货物。 （3）必须是在财务上作销售处理的货物。 （4）必须是出口收汇并已核销的货物。 10、什么是出口退税率？ 答：退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据之间的比例。它是根据出口货物的实际整体税负确定的，是零税率原则和宏观调控原则相结合的产物，体现了国家在一定时期的经济政策，反映出口货物实际征税水平。 11、出口退税率调整由哪级政府决定？ 答：出口退税率的调整由国务院决定。 12、现行出口退税率有几档？ 答：从2009年2月1日起，我国对不同出口货物规定了17%、15%、14％、13%、11%、9％、5%等七档退税率。出口企业从小规模纳税人购进货物出口准予退税的，一律按3％的退税率执行。 13、2008年以来，我省哪些出口货物提高了退税率？ 答：为应对国际金融危机，国家先后在2008年8月1日、11月1日、12月1日、2009年1月1日、2月1日五次提高7361种基本商品的出口退税率。 我省有2156种基本商品在这轮调整中提高了出口退税率，主要是纺织品、服装、机电产品、陶瓷、化工产品、竹制品、林产品、水产品、家具等，占全部出口商品的65％，惠及76％的出口企业。例如，我省的传统出口商品纺织品、服装类从11％经过三次调整提高到了15％。 14、出口退（免）税的计税依据包括哪些？ 答：根据企业类型、缴纳方式和税种的不同，出口货物退（免）税应退（免）税额的依据和标准主要包