06 第四章 节 税收概论.ppt

* * 第四章 税收概论 第一节 国家税收的涵义、性质、功能和特征 国家税收的涵义：指国家为实现政治职能，强制性地按一定规则取得财政收入的一种形式。 国家税收的性质： 一般性质：区别于其它财政收入形式的一般规定性。有强制性、无偿性、固定性。 特殊性质：不同社会制度国家税收体现了不同的社会生产关系。 一、国家税收的涵义、性质、功能和特征 税收的功能： 1、国家取得财政收入的一种形式。 2、调节经济活动的手段、杠杠。 税收区别于其它财政收入形式的三大特征： 强制性、无偿性、固定性。 “三性”都具有相对性。 “三性”可以统一为“一性”即权威性。 一、国家税收的涵义、性质、功能和特征 税收的“三性” （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 第二节 税制要素 1、纳税人：指税法规定发生了纳税义务的自然人和法人。 纳税人与实际负税人有区别。 2、课税对象（课税客体） 税法规定的征税的目的物。 课税对象主要包括三大类：商品、劳务税，所得税，财产税。 课税对象不等于税源。 税源指税收收入取自何处 对课税对象征税其税源不一定来自课税对象。 3、税目：指课税对象的具体化。 税制要素 4、课税标准： 国家征税时的实际依据。如，纯所得额、商品流转额、财产净值、商品的重量或体积等。 税制要素 5、税率：税额与课税对象的比率。 名义税率和实际税率 平均税率和边际税率 税率的三种形式： 比例税率 一般从价计征。 定额税率 一般从量计征。 累进税率 累进税率有两种形式：全额累进税率、超额累进税率。 税制要素 全额累进税率的缺陷： 例：收入10000万元内，税率10％ 实际收入10000万元，税率10％，税款1000元。 收入20000万元内，税率20％ 实际收入10001万元，税率20％，税款2000·20元。 速算扣除数：指按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差额 税率的划分－－ 比例税率、定额税率、累进税率 图8－1定额税率、比例税率和累进税率 税基 累进 比例 定额 O 税 率 税制要素 6、起征点和免征额 起征点指税法规定的对课税对象开始征税的最低界限。 免征额指税法规定的课税对象全部数额中可以免予征税的数额。 7、课税基础（税基） 指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。 课税基础不同于课税对象。 课税对象指对什么征税。税基指从课税对象中取得的收入或支出，它可以只是课税对象的一部分。 税基不同于税源。 税源总是以收入的形式存在，但税基却可以是支出。 税基表明国家征税的广度。 税制要素 8、课税环节 生产、批发、零售、进口 9、附加与加成 附加指地方政府在正税之外附加征收的一部分税款。 加成指按应征税额的一定成数加征税款。 第三节 税收原则 税收原则是指政府对什么征税、征多少的准则是什么。 一、亚当.斯密的税收原则 平等原则：量能纳税 确实原则：纳税方法、数额应当确实。 便利原则：纳税手续尽可能从简。 征收费用最小原则：政府征税成本最小。 斯密的税收原则主要是强调征税的平等和效率。 第三节 税收原则 二、瓦格纳的税收原则 1、财政政策原则 A、收入充分原则：税收要充分保证国家的财政需要。 B、收入弹性原则：指税收应随财政支出的需要的变动可及时增减。 第三节 税收原则 2、国民经济原则 指征税不应阻碍国民经济发展，避免危机税源，有利于资本的形成。具体有： A、慎选税源原则。 应有利于保护税基。 B、慎选税种原则。 税种的选择应考虑税负的转嫁问题。 第三节 税收原则 3、社会公正原则 A、普遍征税原则。 B、平等征税原则。 横向公平、纵向公平 4、税务行政原则 A、确实原则。 B、便利原则。 C、节省原则。 第三节 税收原则 三、现代税收原则 （一）效率原则 1、充分且有弹性 充分指税收应能满足政府支出的需要。 这种“满足政府需要”要从公共支出和私人经济两方面的相互促进看。 有弹性指税收应能随国民经济的增长而增长。有弹性还指税收应有利于宏观经济的稳定（有内在稳定器的作用）。 第三节 税收原则 2、节约与便利 3、中性与校正性 中性指税收不应构成对市场机制配置资源有效性的抵触，不应扭曲生产者和消费者的行为，应保持中立性。 校正性是指税收应对市场失灵作出必要的修正。 我国现行用征收增值税来取代传统的征收产品税，征收企业所得税采用比例税