1 税收基础知识教程教案.ppt

制作 主讲 　　　　　　　王　荃;主要教学方式;考核方式及标准;模块一　导论　税收与企业涉税基础知识;学 习 重 点 1、理解税收和税收管理体制概念 2、掌握税收制度构成要素 3、明确我国税收管理权的具体划分 4、明确我国税收管理机构的设置 ;任务一 学习税 收 基 础 知识; 税收，是国家为了实现其职能，凭借政治权利按照法律规定，强制地、无偿地参与社会剩余产品分配，以取得财政收入的一种规范形式，以及这种分配形成的分配关系。;（一）税收的本质： 1、税收是一种分配 　　从社会产品中分割一部分集中到政府手中 2、税收是以国家为主体的分配 　　是凭借政治权力进行的分配 3、税收分配的对象主要为剩余产品 　　剩余产品是税收的根本源泉 4、征税的目的是为了满足社会公共需要 私人难以满足的需要 ;1. 强制性;3. 固定性;三、现代税收的职能和作用;四、税收分类;流转税 以商品或劳务的流转额为征税对象的税。　 所得税 　　以所得额为征税对象的税。　 财产税 　　以纳税人所拥有或支配的财产为征税对象的税。　 行为税 　　以纳税人的某种行为征税对象的税。 ;直接税 　　 不能 纳税人　　　直接将税负转嫁给他人 能够 间接税;从量税： 以征税对象的 数量单位 为标准，按 固 定单位税额 征收的税种。 从价税： 以征税对象的 价格金额 为标准，按 规 定税率 征收的税种。;中央税 地方税 中央与地 方共享税;价内税 　　　　　　　　　　是 　　　商品计税价格　　　包括税金　 　　　　　　　　　　否　 价外税 　　　　　　　　　税金对价格的影响;任务二　认识税收制度的构成要素;一、纳税人：纳税主体： 　　　税法规定直接负有纳税义务的单位和个人。 (一)、纳税人的分类 　　　从法律角度划分，纳税人可分为法人和自然人两大类。 1、自然人： 2、法　人：;（二）、相关概念： 1.扣缴义务人：税法上规定负有扣缴税款 　　　　　　　义务的单位和个人 2.负税人：税收负担的真正承担者。 ;二、征税对象：征税的客体 　　　征税的目的物，即对什么征税。 　　　征税对象是一种税区别于另一种税的标志。;相关概念： 1、计税依据： 数量 2、税　　源： 3、税　　目： 　　税目的设置，一般有两种方法： (1)　列举法 (2) 概括法;三、税率：税收制度的核心： 　　 应纳税额与征税对象之间的比例。 ;税率的基本形式： 1、比例税率：比例税率即对同一课税对象，不 　　　　　　 论数额大小，均按同一比例计征 的税率。 (1) 产品比例税率 (2) 行业比例税率 (3) 地区差别比例税率 (4) 幅度比例税率 (5) 分档比例税率 ;2、累进税率： 累进税率是随课税对象数额的增大而提高的税率。即按课税对象数额大小，划分若干不同的征税级距，规定若干个高低不同的等级税率，课税对象数额越大，税率越高。 累进税率有以下几种类型 ;(1) 全额累进税率： 是指按征税对象的绝对数额划分征税级距，就纳税人的课税对象全部数额按与之相适应的级距税率计征的一种累进税率，即一定课税对象的数额只适用一个等级的税率。 (2) 超额累进税率： 　　　 指按课税对象的绝对数额划分征税级距，就纳税人课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。 (3) 超率累进税率： 指按课税对象的相对数划分级距，就纳税人的课税对象全部数额中符合不同级距部分的数额，分别按与之相适应的各级距税率计征的一种累进税率。;3、定额税率 定额税率又称“固定税额”，是按单位课税对象直接规定固定税额的一种税率形式。 定额税率在具体运用时，一般分为以下几种形式： (1) 地区差别定额税率 (2) 幅度定额税率 (3) 分类分级定额税率 ;4、0税率： 　　征税对象的持有人负有纳税义务，但不需要缴税。 (1)、在所得课税中，对所得中的免税部分规定税率为零，保证所得少者的生活和生产需要； (2)、在商品课税中，对出口商品规定税率为零，即退还出口商品已