2011-08税收基础(讲义)国税讲解材料.ppt

江西省税务干部学校 高级讲师 李艳阳;第一节 税收演变、税收原则;1;第一节 税收演变、税收原则;平 等;拉弗曲线;;;第二节 税收存在的必然性及税收分类;区别 概念不同： 性质功能不同： 适用范围不同： 联系 主体： 分配形式：; 流转税类：增值税、消费税、营业税 所得税类：企业所得税法 个人所得税法 资源税类：资源税、城镇土地使用税 目 的 税：城市维护建设税、固定资产投资方向调节税（已停征）、土地增值税、耕地占用税、证券交易税（未开征） 财产税类：房产税、车船税 行为税类：车辆购置税、印花税、契税、烟叶税 关 税 类：关税 中央税有3个，共享税有8个，其余都是地方税,从税种数量上来看，地方税占大多数，但是从收入上看，地方税的收入只占三分之一。 ;分类之一：以课税对象的性质为标准分 货物和劳务税(流转税类) 课税对象为商品流转额和非商品流转额 特点： 收入较稳定 具有累退性 所得税类 课税对象是纳税人的所得额 特点：计算征收较为复杂 对经济有稳定作用 ; 资源税类 特点： 只对特定资源的开发征税 课税对象是占用开发资源的级差收入 一般采用定额税率从量征收 财产税类 特点： 课税对象是财产的数量或价值 计税价格难核定，征收困难 一般不能转嫁 目的与行为税 特点： 有特定的政策目的 因地制宜，灵活性强;; 分类之四：以税收负担转嫁的难易程度分 间接税 直接税 税负转嫁：是指在商品交换过程中，纳税人通过提高销售价格 或压低购进价格的方法，将税负转移给购买者或供 应者的一种经济现象。 税收归宿：处于转嫁中的税负的最终落脚点。 税负转嫁的几种形式： ;分类之五：以计税依据的表现形式为标准分 1、从价税 2、从量税 3、复合税 分类之六：以税收收入的形态为标准分 1、实物税 2、货币税 ;增值税改革：已实现增值税转型 消费税改革：完善消费税 统一企业所得税（已统一）、改进个人所得税 城乡维护建设税未出台 城市房地产税和房产税已合并（自2009年1月1日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。?） 车船使用牌照税和车船使用税合并（已统一为车船税） 农村税费改革：烟叶税 证券交易税、遗产和赠与税待开征 燃油税、社会保障税、环境保护税待开征; 涵 义：是在中央和地方之间划分税收管理权限的一项基本 制度，其实质是正确处理税收分配中集权与分权的关系 内 容： 税收立法权 税法解释权：立法解释、执法解释、司法解释 税种的开、停征权：何时生效、何时实效、有无溯及力 税法的调整权 税收减免权和加征权 税收收入归属权 税收行政处罚权、司法监督权等 ;第一节 税收管理体制的依据; 分税制：在中央和地方各级政府之间划分税收立法权限，征收管理权限和税收收入归属的一种制度，是税收管理体制的一种形式。 中央税（中央固定收入、支出）： 消费税、关税，海关代征增、消，车辆购置税、中央企业所得税、地方银行和外资银行以及非银行金融机构企业所得税、铁道部、各银行总行、各保险总公司等集中缴纳的收入（包括营业税、所得税和城市维护建设税）等、外贸企业出口退税、新办企业所得税、居民储蓄存款利息所得税。; 地方税（地方固定收入）： 营业税（不包括铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税），地方企业所得税，个人所得税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税、城市房地产税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税、印花税、屠宰税、契税、烟叶税、耕地占用税。 ;增值税：75% 、 25% 资源税：海洋石油资源税归中央，其余归地方 证券交易税：未开征，五五分成 燃油税：未开征，四六分成 营业税：铁道部，各银行总行，各保险总公司等集 中缴纳的营业税归中央，其余部分归地方 企业所得税： 个人所得税：利息所得税归中央，其余部分归地方 城建税、印花税 ;;;;二、税法的概念与特征;（二）税法的特征