10营业税教程教案.ppt

第十章 营业税  ㈠营业税的征税范围 营业税征税范围为在中华人民共和国境内 有偿提供应税劳务 转让无形资产 销售不动产 “境内”的界定 所提供的劳务发生在境内； 所转让的无形资产在境内使用； 所销售的不动产在境内； 在境内载运旅客或货物出境； 在境内组织旅客出境旅游； 境内保险机构提供的保险劳务，但为出口货物提供保险除外； 境外保险机构以在境内的物品为标的提供的保险劳务。 ㈠营业税的征税范围 1.提供应税劳务包括: 交通运输业：陆路、水路、航空、管道运输，装卸搬运 建筑业：建筑、安装、修缮、装饰。 邮电通信业：邮政、电信。 文化体育业：文化业、体育业。 金融保险业：贷款、融资、租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务，保险业。 服务业：代理、旅店、旅游、饮食、仓储、广告和其他服务业。 娱乐业：歌、舞、卡拉OK厅，音乐茶座，游艺和台球、高尔夫球、保龄球场。  ㈠营业税的征税范围 2.转让无形资产 具体范围:转让土地使用权、商标权、专利权、非专利技术、著作权、商誉。 以无形资产投资入股不征收营业税，但转让该项股权应按本税目征税。 ㈠营业税的征税范围 3.销售不动产 销售建筑物或构筑物， 销售其他土地附着物。 我国城镇土地属国家所有，农村土地属集体所有，但农村土地必须先由国家征用，改变为国家所有之后才能转让使用权，所以不存在销售土地的情况。 以不动产投资入股不征营业税。但转让该项股权，应按本税目征税。  ㈠营业税的征税范围 4.特殊规定 混合销售行为,应缴增值税还是营业税的确定方法与增值税中的相同。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算，否则，一并征收增值税。 自建建筑物后销售应视同提供应税劳务，若自用则自建行为不属应税劳务。 转让不动产有限产权或永久使用权，单位将不动产无偿赠于他人，均视同销售不动产。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供应税劳务，不征营业税。 ㈠营业税的征税范围  ㈠营业税的征税范围 实际中的几个问题 卖包子，应征增值税还是营业税？ 手机销售，属于混合销售还是兼营？ 手机维修，应征增值税还是营业税？ 1.纳税义务人 纳税义务人为提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。 企业租赁或承包的，以承租人或承包人为纳税人。 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务为合资铁路公司，地方铁路运营业务为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务为基建临管线管理机构。 ㈡营业税的纳税人 2.营业税的扣缴义务人 营业税比较零星，故规定了扣缴义务人 委托发放贷款的，受托发放贷款的金融机构 建筑安装业务分包或转包的，总承包人。 境外单位或者个人在境内未设有经营机构的，代理者；没有代理者的，受让者或者购买者。 进行演出由他人售票的，售票者。 演出经纪人为个人的，售票者。 采用分保险业务的，初保人。 个人转让除土地使用权外的无形资产，受让者。 ㈡营业税的纳税人 交通运输业、建筑业、邮电通讯业、文化体育业，3%； 金融保险业，5%； 服务业，5%； 娱乐业，20%。 转让无形资产、销售不动产，5%。 ㈢营业税的税率 ㈣营业税的减免 营业税减免权集中于国务院 。 营业税的减免包括： 1.免征项目 2.起征点 ㈣营业税的减免  1.免征项目 营业税条例中规定的免征项目： 育、养、婚、葬服务； 残疾人员个人劳务； 医疗服务； 学校的教学、勤工俭学劳务； 农业服务； 文化展馆服务； 政府行政、法律机关服务； ㈣营业税的减免  2.起征点 起征点，适用范围限于个人。 按期纳税的起征点为月营业额200—800元； 按次纳税的起征点为每次(日)营业额50元。 兼营免减税项目的，应当单独核算免减税项目的营业额；否则不得免减税。 一般情况下营业税计税依据的确认 营业税的计税依据是纳税人所提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的营业额。 营业额为纳税人提供应税劳务，转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。 ㈠营业税计税依据的确定 ㈠营业税计税依据的确定 特定收入营业额的确定： 运输旅客或者货物出境，以全程运费减去付给境外承运企业的运费后的余额为营业额。 组织境外旅游，以全程旅游费减去付给境外接团企业的旅游费后的余额为营业额。 建筑、装饰、修缮等工程作业，应包括所用原材料及其他物资和动力的价款在内； 从事安装工程作业的，凡所安装的设备的价值作为安装工程产值的，设备价款计入营业额。 （续下页） ㈠营业税计税依据的确定 特定收入营业额的确定（接上页