企业所得税年度纳税申报表相关培训课件.pptx

企业所得税年度纳税申报表（2014版）培训万 冬电话：66-8885时间：2014.12.29二、年度纳税申报表（2014版）修订背景、思路修订背景如何认识纳税申报表的作用和地位？（载体、体现）旧纳税申报表的局限。（【权威解读】税务总局就企业所得税年度纳税申报表调整答记者问.doc政策【权威解读】税务总局就企业所得税年度纳税申报表调整答记者问.doc、【权威解读】税务总局就企业所得税年度纳税申报表调整答记者问.doc结构【权威解读】税务总局就企业所得税年度纳税申报表调整答记者问.doc、【权威解读】税务总局就企业所得税年度纳税申报表调整答记者问.doc简政）修订思路尽量遵从企业财务核算（会计准则，小）。采用间接法计算，纳税差异调整为主线。 会计利润是起点，境内境外分别算，纳税调整是关键，税额再做加或减，扣掉已预缴税款，应补应退才算完，只要记住这条线，汇算清缴并不难。三、报表介绍及不增加纳税人负担情况说明未增加纳税人负担必填报表（2张）+选填报表（39张）+（？）原有报表的细化和拆分精简和规范资料报送报表整体结构（8=1+1+6）间接法：应纳税额＝会计利润总额±纳税调整项目金额-弥补以前年度亏损-税收优惠考虑：境外所得 和 跨地区汇总纳税报表整体结构会计利润总额（6=2+2+1）：收入、成本、费用纳税调整项目金额（15=1+12+2）：视同销售......弥补亏损（1张）：弥补亏损明细税收优惠（11=5+1+1+3+1）：免税、减计收入、加计扣除、所得减免、抵扣、减免所得税、税额抵免境外所得（4=1+3）：抵免、调整、弥补、结转跨地区汇总纳税（2=1+1）：分摊、分配报表整体结构报表整体结构年度纳税申报表封面年度纳税申报表填报表单根据实际情况选择！企业基础信息表很重要！基本信息汇总纳税、注册资本、行业明细、从业人数、资产总额政策和估计会计准则、会计政策、会计估计、折旧方法、坏账损失、所得税计算方法股东和投资前5位主要股东对外投资前5名有关概念明确会计政策与会计估计会计政策：可以选择但不能随意改变，会计政策的变化会影响利润总额。如投资性房地产成本计量模式与公允价值模式。会计估计：指对结果不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作出的判断，会计估计的变化会影响利润总额。坏账准备、固定折旧、无形摊销。备抵法与直接核销法备抵法：预计发生计提，实际发生冲减应收。直接核销法：发生时直接冲减应收。会计和税法的区别应付税款法与资产负债表债法应付税款法与资产负债表债法应付税款法：是指本期税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额直接计入当期损益，而不递延到以后各期的会计处理方法。在应付税款法下，不需要确认税前会计利润与应纳税所得额之间的差异造成的影响纳税的金额，因此当期计入损益的所得税费用等于当期按应纳税所得额计算的应交所得税。资产负债表债务法：企业在取得资产、负债时，应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。 资产的计税基础：是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额。 负债的计税基础：是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额主表：附表数据汇总收入、成本、期间费用明细表一般企业收入明细表金融企业收入明细表（小额贷款公司适用）一般企业成本支出明细表金融企业支出明细表（小额贷款公司适用）事业单位、民间非营利组织收入、支出明细表期间费用明细表金融企业类型归纳国有商业银行：工、农、中、建、交通政策性银行：开发、进出口、农业发展外资银行：渣打股份制银行：华夏、招商、民生、光大、浦发……邮政储畜银行城市商业银行（城市信用社改制）：内蒙古、包商、鄂尔多斯、乌海城乡信用社：自治区联社管理，全区93家，全盟6家村镇银行：1家银行作为发起人成立，内蒙古银行居多金融企业税款缴纳方式读懂金融企业财务报表 例：银行承兑汇票贴现业务某银行2009年11月30日对一笔面值100万元的票据进行贴现，贴现票面利率为月利率3‰，贴现期3个月，则贴现利息＝100×3‰×3＝0.9（万元）。账务处理： 借：贴现资产—面值 100万元借：贴现资产——利息调整 0.3 贷：存放中央银行款项同业99.1万元贷：利息收入——贴现利息收入 0.3 贴现资产—利息调整 0.9万元税法：实施条例第十八条第二款规定，利息收入，按照合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。贴现息应在贴现日全额作为企业所得税的应税收入，不做递延处理。差额6000元（贴现资产——利息调整科目的贷方余额），应做纳税调增处理，填写A105020《未按权权责发生制确认收入纳税调整明细表》。例：银行承兑汇票贴现业务适用于会计处理按权责发