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上海市2012年财经法规与会计职业道德教案 第三章 税收法律制度 第一节 税法概述 （一）、税收的概念和分类 1、 税收概念：国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。 税收体现了国家主权和国家权力。 2、职能：三个P138 财政职能（基本功能） 经济职能 社会职能 3、作用： （1）国家组织财政收入的主要形式 （2）国家调控经济运行的重要手段 （3）维护国家政权 （4）维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 二、税法的概念 （一）税法的概念： 税法是国家制定的用于调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。 09年下判25.税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间的征纳税方面的权利义务关系的法律规范的总称。（ ）答案：（?√?），P222 （二）我国税法的主要法律渊源： 1、税收法律：税收法律是指全国人民代表大会及其常务委员会制定生效的税收基本法律和税收其他法律。 税收法律-------------《---------------法》 税收基本法律：企业所得税法、个人所得税法、税收征收管理法等。 税收其他法律：刑法、公司法、证券法中有关税收方面的法律。 除宪法外，税收法律具有最高的法律效力。 2、税收授权立法（《暂行条例》）：全国人民代表大会及其常委会授权国务院--具有法律效力 基本形成我国税收的实体法体系：1994年1月1日 税收授权立------------《--------- 暂行条例》 税收授权立法有增值税暂行条例、营业税暂行条例、消费税暂行条例等 09年上单1.《中华人民共和国营业税暂行条例》属于（ ）。 A.税收法律 B.税收授权立法 C.税收部门规章 D.税收地方性法规 答案：B 3、税收行政法规：国务院 税收行政法规有征管法实施细则、企业所得税条例、个人所得税条例等。 效力低于宪法、法律，高于地方性法规、部门规章和地方政府规章。 税收行政法规---------《-----------------条例》 《-----法实施条例》如：《中华人民共和国企业所得税法实施条例》 《-----法实施细则》如：《征管法实施细则》 4、税收地方性法规：省、自治区、直辖市及较大市的人民代表大会及其常委会 税收地方性法规------------《上海-------------条例》 税收地方性法规有：《上海外高桥保税区条例》。 效力低于宪法、法律和行政法规，高于本级和下级地方政府规章。 5、税收规章： （1）税收部门规章： 财政部、国家税务总局、海关总署 效力低于宪法、法律和行政法规 （2）税收地方政府规章： 省、自治区、直辖市以及较大的市的人民政府制定 效力低于宪法、法律和行政法规和地方性法规 -----------《--------------管理办法》 税收地方政府规章与税收规章之间具有同等效力，在各自权限内实施。 如果规定不一致，有国务院裁决。 ●P2会计法律，----------------法，如《会计法》《注册会计师法》 ●会计行政法规-------------条例，如：《总会计师条例》、《企业财务会计报告条例》 ●国家统一的会计制度 （会计部门规章、会计规范性文件）------《-------------管理办法》等 ●会计部门规章： 4个 ●会计规范性文件：5个 ●税收法律--------------------《----------------------法》 ●税收授权立法---------------《----------- 暂行条例》 ●税收行政法规--------------《-------------------条例》 《----------法实施条例》 《----------法实施细则》 ●税收地方性法规------------《上海-----------条例》 ●税收规章（税收部门规章、税收地方政府规章）------ -----------《--------------管理办法》等 三、税收法律关系 （一）税收法律关系概念和特点： 1、概念：国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系 2、特点： （1）税务机关代表国家 （2）非等价有偿 （3）客观性 （二）税收法律关系要素：主体、内容、客体 1、主体：根据法律规定在税收法律关系中享有权利的主体和承担义务的主体。 （1）征税主体：国家各级