（李占国）基础会计学（第二版）课件-5-制造业企业主要会计交易或事项的核算.pptVIP

2、计算利润、企业所得税 利润总额=7750-6550=1200万 应交所得税=1200×25%=300万 本年利润 费用转入 6550万 收入转入 7750万 借：所得税费用 300万 贷：应交税费—应交所得税 300万 借：本年利润 300万 所得税费用 300万 所得税费用转入300万 实现净利润 900万 练习1 三、经营成果分配交易或事项的核算 经营成果的分配，是指企业在实现利润的情况下，对净利润按照《公司法》及公司章程的有关规定和程序在有关方面进行分配。 利润分配的主要内容包括：企业按规定提取公积金留存企业和向投资者分配等。 （一）利润分配分配的主要内容和顺序 三、经营成果分配交易或事项的核算 核心账户 工具性账户 利润分配-----未分配利润 -----提取法定盈余公积 -----提取任意盈余公积 ----应付利润或应付股利 （二）利润分配分配核算的账户设置 （1）年末转入的亏损 （2）结转的已分配利润额： 提取法定盈余公积 提取任意盈余公积 应付现金股利或利润 从“本年利润”转入的当年实现的净利润 年末未弥补亏损 年末未分配利润 利润分配——未分配利润 期初余额 如果期初余额在借方，表示累计未弥补亏损 （二）利润分配分配核算的账户设置 盈余公积 年末提取的盈余公积金（增加） 实际使用的盈余公积金（减少） 结余盈余公积金 计算的应付利润 实际支付利润时 尚未支付的利润 应付利润（股利） （二）利润分配核算的账户设置 年末将本年实现的净利润转入“利润分配” 借：本年利润 贷：利润分配—未分配利润 年末将本年发生的亏损转入“利润分配” 借：利润分配—未分配利润 贷：本年利润 净利润的结转 盈余公积-法定盈余公积 利润分配-提取法定盈余公积 利润分配-未分配利润 盈余公积-任意盈余公积 利润分配-应付股利 应付股利 90万 期初余额 100万 本期转入 900万 40万 90万 300万 300万 90万 300万 剩余未分配利润 570万 利润分配-提取任意盈余公积 40万 40万 利润分配过程 结转利润分配 430万 （二）利润分配核算的账户设置 （三）经营成果分配账务处理举例 【例5—64】可供分配利润的计算及利润分配。 【例5—64】可供分配利润的计算及利润分配。 借：利润分配——提取法定盈余公积 900 000 ——提取法定盈余公积 450 000 ——应付利润 7 000 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 900 000 ——任意盈余公积 450 000 应付利润——港城公司 3 430 000 ——强生公司 2 058 000 ——东海公司 1 372 000 ——宏源公司 140 000 （三）经营成果分配账务处理举例 【例5—65】本年利润、已分配利润的结转及未分配利润的计算。 （三）经营成果分配账务处理举例 【步骤1】结转本年已实现的利润，结转“本年利润”账户至“利润分配——未分配利润”账户。 借：本年利润 9 000 000 贷：利润分配——未分配利润 9 000 000 【步骤2】结转本年已分配的利润至“利润分配——未分配利润”账户，计算累计未分配利润。 借：利润分配——未分配利润 8 350 000 贷：利润分配——提取法定盈余公积 900 000 ——提取任意盈余公积 450 000 ——应付利润 7 000 000 本年利润（全年） 6262500 12月期初余额 12月转入费用 5869000 9519000 12月转入收入 12月转入所得税 912500　 余额转入未分配利润 9000000 0 0 利润分配—未分配利润 650000 2015年期初余额 转入提取法定盈余公积 900000 9000000 2015年转入净利润 转入提取任意盈余公积 450000　 转入向股东分配利润 7000000 1200000 留存未分配利润 （三）经营成果分配账务处理举例 历年积存的未分配利润 银行存款 原材料 生产成本 库存商品