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企业内部控制制度存在的问题与对策 　　摘要：随着我国经济体制的逐步深化与改革，企业财务内部控制的制度面临着新的要求与挑战，传统的财务内部控制制度已经不适合企业的正常运转，并在一定程度上影响着企业的经济效益，因此，企业管理者应适时制定出合理的财务内部控制制度。本文旨在论述企业财务内部控制存在的制度问题以及解决的措施，以便实现企业财务内部结构的优化。 　　关键词：企业内部控制；控制制度；问题与对策； 　　中图分类号：C29 文献标识码：A 文章编号： 　　引言 　　在企业财务内部控制中，内部控制的不仅是确保企业资产安全的重要环节，同时也是提供各项会计信息的重要途径。，要想促进企业内部各项工作的有效进行，不仅要企业内部关于财务管理的水平，同时也要完善财务内部控制的制度，针对于控制制度存在的问题，应及时采取合理的解决措施，以便保证企业经营活动健康的运转。内部控制制度不仅能够保证企业各项资产和资源的安全和完整,同时也能确保企业运营中各项经济信息和会计信息的正确可靠。我们知道，有关企业经营的失败、会计信息失真、违法经营等情况的发生在很大程度上都可以归结为企业内部控制制度的缺失或失效。完善企业内部控制制度，保证会计信息质量，对于完善公司治理结构和信息披露制度，保护投资者合法权益，并保证资本市场有效运行，有着非常重要的意义。 　　 　　一 内部控制制度的内涵 　　关于内部控制制度的定义,不同国家和地区有着不同的提法,但是最普遍公认的一种定义是:企业内部控制制度是指企业为了保证业务活动的有效进行，保护企业资产的安全和完整,防止、发现以及纠正错误和舞弊而制定和实施的政策过程,是一个单位的管理层为了企业的正常高效运行和各部门问相互协调有效的运行而设立的一项公司规章制度。这项制度本身不仅能够保证企业各项资产和资源的安全和完整,同时也能确保企业运营中各项经济信息和会计信息的正确可靠,协调各部门的经济活动,同时有力地监督各部门的经济行为,以达到各部门相互制约、相互协调的目的。 　　 　　二、企业现行内部控制制度存在的主要问题 　　（一）对内控认识不足，内部控制制度不健全 许多企业对内部控制的理论缺乏认识，甚至对内部控制还存在误解，对内部控制制度的内涵还不十分清楚，没有建立起规范化的操作程序，工作透明度不高，一人办事，一人了结的情况相当普遍，使许多内部控制制度成为一纸空文或形同虚设。 　　（二）内部控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有的功效 　　我国有许多企业虽然建立了内部控制制度但仍缺乏科学性与合理性。如一些企业受利益驱动，重经营，轻管理，自我防范、自我约束机制尚未建立起来，内部控制的组织网络不健全，控制制度的健全让位于业务发展，以至于既定的内部控制制度失控。还有些企业对外部环境和经济业务等变化缺乏预见性，导致其管理滞后，没有能够及时制定出相应的处理程序和制度。 　　（三）人员素质不高 　　当前我国会计工作中信息失真问题较为严重。有的没有严格的复核审批制度；有的单位账证、账账、账表、账实不符；有的单位现金管理不符合规定，坐支现象普遍，资金管理严重失控；有的单位负责人擅自对外投资，导致投资盲目性。这些现象主要是由于现阶段我国企业管理人员素质不高，企业监督意识不强，使内部控制制度不能发挥应有的作用。 　　（四）监督机制不全 　　目前有很多企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现，而有些企业的内部审计部门隶属于财务部门，或与财务部同属一人领导，内部审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核账目，而在内部稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。一部分企业虽设立了审计部门，但由于体制不顺，使企业经营活动的各项内部管理制度监督执行不力，权利缺乏制衡和监督，决策者只有权利而没有明确的责任。 　　 　　 　　三、加强企业内部控制制度建设的主要对策 　　 　　1.改善公司治理结构，完善企业的控制环境 　　企业的控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行，要改善企业内部控制环境，首先要做好如下几项工作： 　　(1)加快现代企业产权制度改革：内部控制能否真正成为管理者的内在需求，有着更深层次的原因，这就是产权制度。只有加快产权制度的改革，真正实现“产权明晰、权责清楚、管理科学、政企分开”的现代企业制度，才能从产权制度上保证内部控制建设制度化。一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出董事会在建立和完善内部控制体系中的核心作用；二要实行独立董事制度，引入外部独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约力；三要明确董事会的内部分工，设立专门委员会，对企业一系列重要的经营活动发挥内部控制的监控作用。 　　(2)建立先进的管理控制方