企业内部审计在风险防控中作用.docVIP

企业内部审计在风险防控中的作用 　　中图分类号：F830 文献标识：A 文章编号：1674-1145（2016）02-000-02 　　摘 要 企业经营环境变得日趋复杂，要想在纷繁复杂的经济环境中承受住经营风险考验，内部控制和风险管理就成为企业经营者们思考并实践的管理手段，而内部审计作为内部控制和风险管理的手段之一，的作用，本文分几个方面做了详细的探讨，希望能给读者以启迪。 　　关键词 内部控制 内部审计 监督 　　一、内部控制 　　早在一九九五年，以美国注册会计师协会为首的权威机构关于内部控制提出了新的理念――内部控制受企业高层、管理层和职员的影响，旨在取得满意的效果、效率，财务报告的可靠程度、遵循法规等而提供合理保证的一种过程。它把内部控制定义成一种过程，不单纯是静态的制度，而是动态的过程。企业的员工不仅仅应照章办事，还应在各项管理、经营活动中实现效率、效益的原则。这个概念体现了现代意义上的适时、全程的控制观念，它包括风险评估、控制环境、信息与沟通、控制活动、监督者五方面内容。作为现代企业管理的一个手段，内部控制对于完善企业内部管理，预防和控制各种风险，保护企业资产安全完整，其作用是毋庸置疑的，它包含了每个部门和岗位，并且针对业务处理的各个要害点，把内部控制真正落实到底。决策、执行、监督、反馈这些环节都得到恰到好处的落实，不相容的职务几乎都分离开来，既保障了不相容职务的分离性，又为不同的岗位、部门之间的权责做了明确的界限，制约标准、监督标准，对成本与效益的关系做了合理的调节，为合理的控制成本达到理想的控制效果起到了良好的保障作用。 　　二、内部审计 　　关于内部审计的定义，它确切指独立的单位的内部对控制系统包括各项相经营活动进行的独立评价。 　　内部审计具有服务的内向性、工作的相对独立性、审计程序的相对简化性、审查范围的广泛性等特征。既可管理审计、经济审计、财务审计，又可进行事前、事后审计；既可进行建设性审计，又可进行防护审计。 　　内部审计的作用是随着内部审计的内容、范围、职能的发展而逐渐扩大的，对单位的经营活动做出有力监督，促使各部门的活动合法合规的同时又对单位领导负责，以促使经营管理状况的改观、经济效益的提高。具体作用有：1.监督各项标准、制度、计划。2.揭示出经营管理的薄弱环节，从而对单位各部门之间加强约束机制的建立与完善也将起到一定的促进作用。3.有利于有价值的创造。4.监督经济责任的履行过程。5.监控单位资产的安全，促进部门、单位资产的保值或增涨。内部审计作为企业的一个监督管理部门，其实质就是围绕公司生产经营服务。随着近年来国际上一些知名公司的财务欺诈和倒闭，以及国内一些企业的内部控制失效、瘫痪，内部审计作为企业内部的有效监控部门，逐步被企业各级领导重视和支持。 　　三、内部审计与内部控制的关系 　　内部控制涵盖了内部审计，审计是一个手段。内部控制本质上是企业为达到一定目标所采取的一系列行动和过程，而审计的主目的主要是一种控制，目的是评价组织，对内部控制完善性和效率的一种评价（揭露内部系统潜在的危险、促使经济或管理目标的达成），而且其本身又是内部控制的关键，具体解释为：内部控制的目的是推进经济实体有效的运营，内部审计的功能是协助管理层调查和评估内部控制制度并适当提供整改建议，促进内部控制制度得到持续性的实施，最终目的都是为了降低企业风险，使企业效益最大化。在通常情况下，内部控制系统由经济实体经营管理部门指定并在实施执行中评价和改进，通过内部审计部门评价内部控制系统有效和健全。 　　四、内部审计对企业内部控制系统进行监督的必要 　　良好的内部控制带来良好的企业营运，可以为管理层提供更准确、更及时以及可信赖的信息以帮助他们决策。每个企业的管理都应该从良好的内部控制开始，但是企业的内部控制系统是否运行良好，或许企业高层是否意识到该致力于建立健全良好的内部控制系统并使之有效发挥，企业高层是否提供了足够的资源以保证内部控制有效实施，这需要一个独立的部门来验证、监督、促进，并使内部控制良性循环。内部审计作为一个把评价和改善企业风险管理和控制的有效性为工作内容的独立部门，理所应当的对企业内部控制是否行之有效担当义不容辞的监督促进工作。 　　（一）内部审计能够在内部控制中发挥独特的作用 　　企业内部失控主要在于企业内部控制制度的不健全性，或是制度得不到充分的发挥，或是制度形同虚设，部门之间相互失去监控。如一企业，每年发生积压原材料、原材料报废等情况，究其原因是各监控环节没有尽到自己的控制职责，材料采购账务处理中，记账凭证后附的验收单均只有保管员签字，没有相关的采购员、检验员、主管领导签字，也没有相关的采购计划和质量检验单，这种疏于管理的内部控制所带来的风险往往不会在一个单独的部门体现出来，部门不