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企业内部控制制度存在的缺陷及对策研究 　　摘要：一个企业经营的成功与否与企业的内部控制制度有着十分紧密的关系，完善的内部控制制度能够加强企业的管理、促进企业正常稳定的运行。在市场竞争力日益激烈的今天，如果企业不能及时改革或者完善内部控制制度，就会使企业竞争力不断下降，而且经营生产活动越来越力不从心。因此，在市场经济快速发展的背景下，本文针对现行企业内部控制制度中存在相关问题进行分析，简要阐述如何改善这些问题的措施。 　　关键词：企业；内部控制；问题；措施 　　在新的市场环境下，企业在经营过程中必须重视其内部控制制度的建设，对企业内部的各个经济活动进行严格的管理和控制。内部控制制度并不是一个陌生的话题，随着私有财产的产生，内部控制制度似乎也应运而生，而且相关企业或者专业人士也一直在探寻着企业内部控制制度的有效改革方式，从我国企业现阶段普遍采用的内部控制制度来看，虽然也对企业的发展带来了一定的积极影响，但是由于各种原因在其内部控制方面仍然存在相关问题。 　　一、企业内部控制制度中出现的相关问题及原因 　　（一）企业内部的权力分配出现不平衡现象 　　从企业普遍的经营方式来看，似乎大部分企业的内部管理制度都是十分完善的，而且符合相关法律法规的要求，然而在实际运营中却并非如此。一些企业不具备完善的委托管理经营制度，使得企业的内部信息出现失衡现象，严重阻碍了内部控制制度作用的发挥，而且对于企业内部的各项经营活动以及相关的工作人员也没能起到有效的约束作用，从而使企业的内部控制制度处在一个十分薄弱的位置。从我国企业目前的管理方式来看，大部分企业都实行法人经营管理制度，但依然存在董事兼任监事、董事长担任总经理的现象，这就严重弱化了董事会以及股东大会的权利和控制力，从而导致企业的经营缺乏相应的民主性和科学性，造成企业内部权利的严重失衡。 　　企业中有效的法人治理结构能够推动企业内部控制制度的完善，而由于企业法人治理结构的不完善而导致企业内部控制力的失衡则需要严格的内部控制制度来解决和完善。科学民主的企业法人治理结构能够使企业经营活动权责分明、职能明确。从我国企业目前逐渐下降的管理职能来看，对企业内部的控制制度进行不断完善具有十分重要的意义。 　　（二）企业内部缺乏监管力度和执行力 　　一般来说，企业内部审计工作人员对其工作的控制能力和意识的强弱决定了企业内部控制效力的高低，但是目前仍然有很多企业没能意识到内部控制的重要性，其控制行为仅仅只是流于形式，忽视了内部控制的时效性。在企业内部实施有效的控制必须借助一定人力、物力资源以及大量资金的支持，由于企业管理人员对忽视内部控制制度的重要性就使得内部控制的支持力度不足，不能充分发挥其效用，从而降低企业的经营效益。此外，企业在进行内部控制时，也缺乏相应的监督管理机制，一些企业对这方面的监督措施不完善，没有专门的监督部门，而是由其他部门代为监管，企业内部审计部门的监管作用受到限制，而且审计人员的控制意识不强，这些都是企业现行的内部控制制度中普遍存在一个问题之一。 　　在企业的经营活动中会对各项经营活动进行考核，而对企业高层管理者管理绩效的考核也不例外，但是考核方式相对来说较为简单，考核的主要依据就是企业经营任务以及目标的完成情况，这种单一的考核方式非常容易使考核人员在操作的过程中出现弄虚作假的现象，从而严重影响企业的长远发展。从企业的实际经营情况来看，要想实现对企业内部控制的有效监管，就必须对企业的审计工作、税务情况以及财务状况等方面进行全面的监管，当然仅仅依靠企业内部的监督管理是不够的，外部监督也应该充分发挥其作用。 　　二、有效发挥企业内部控制制度的相关措施 　　（一）营造良好的企业内部控制环境 　　企业在打造良好的控制氛围时首先应该加强对内部审计人员的宣传教育，提升工作人员的内部控制行为和控制意识。注重企业风险文化的宣传工作，使企业内部工作人员都能树立一种忧患意识，并且意识到内部控制的重要性，转变其对内部控制管理的固有观念，使企业的内部控制成为全体工作人员的责任，而不仅仅局限于某个部门或者某个工作人员。其次，企业要想为内部控制度的发展提供一个良好的环境就必须不断对企业内部环境进行优化，使企业的工作人员之间能够形成一种良性竞争机制、互相鼓励、互相进步，这样就使得工作人员在积极的工作氛围中，努力实现企业的内部控制，促进企业内部控制制度的完善。 　　（二）构建起完善的内控控制管理体系 　　从宏观的角度来讲，企业要想提升自身的内部控制力度就必须建立起完善的内部控制管理体系，控制体系的核心要以预防控制为主，不断加强工作人员以及各个部门之间的制约和监督力。企业在建立内部控制制度时必须要注意其包含的内容要全面，并且在该制度的实施过程中一旦发现问题就必须马上进行改正，如果不能及时补救就