总预算会计业务介绍教学文稿.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 资金调拨及往来款项业务 示例14： 本级财政收到上级财政拨付的补助地方款140000万元。 总预算会计作以下会计分录： 借：国库存款 1400000000 贷：补助收入 1400000000 资金调拨及往来款项业务 示例15： 本级财政拨付给下级财政借工资款95万元。 总预算会计作以下会计分录： 借：与下级往来—正常借款 950000 贷：国库存款 950000 资金调拨及往来款项业务 示例16： 下级财政收到上级财政借出的工资款95万元。 总预算会计作以下会计分录： 借：国库存款 950000 贷：与上级往来 950000 谢谢大家！ * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 凭证处理 总预算会计核算 (2) 记账方式 2）实拨资金方式的会计核算 实拨资金方式的会计核算有两种方式，一种是以拨列支方式，一种是以支列支方式。以拨列支方式和集中支付方式的会计核算相同，以支列支方式采用如下方式： 根据有关资金实行专户管理的核算需要，在现行《预算外资金财政专户核算制度》资产类增设“暂付款”会计总账科目，并按资金性质及单位名称设置明细账。 《财政总预算会计制度》“暂付款”科目和《预算外资金财政专户核算制度》“暂付款”科目，分别用于核算从国库单一账户和预算外资金财政专户划入有关专户的资金划拨业务。本科目借方，登记财政总预算会计从国库单一账户、预算外资金财政专户划入有关专户的资金数；本科目贷方，登记有关专户的支出数；本科目借方余额反映尚未列报支出数。 凭证处理 a) 拨 款 财政总预算会计将资产拨付到有关专户时，作暂付款核算，会计分录为： 实拨途径 借方 贷方 从国库单一专户拨出资金 暂付款——XXXX专户 国库存款 从预算外资金财政专户拨出资金 暂付款——XXXX专户 财政专户存款 b) 退 款 财政总预算会计在资金拨付中因差错发生退款时，根据清算银行国库或商业银行提交 的退款通知，做相反的会计分录： 借：国库存款、财政专户存款 贷：暂付款——XXXX专户 c) 列 支 财政总预算会计根据财政国库支付中心报来的按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《财政资金支出结算清单》，分别列报预算内、外支出，会计分录为： 资金性质 借方 贷方 预算内 一般预算支出、基金预算支出 暂付款——XXXX专户 预算外 行政事业支出、专项支出、基本建设支出 暂付款——XXXX专户 凭证处理 支付中心会计核算 (1) 财政国库支付中心会计账的凭证种类 凭证种类 凭证描述 凭证内容 直接支付凭证 国库支付执行机构集中支付中心为预算单位直接支付款项时生成的凭证 直接支付凭证编号、日期、金额、附件张数、预算单位、借方科目编码和名称、贷方科目编码和名称、预算科目、支付类型、支出目级。 直接支付划款凭证 财政国库支付执行机构每日将按部门分“类”、“款”、“项”汇总的《预算支出结算清单》与清算银行国库划款凭证核对无误后，送总预算会计结算资金 划款凭证编号、日期、金额、附件张数、借方科目编码和名称、贷方科目编码和名称、预算科目。 授权支付日报表/授权支付划款凭证 财政国库支付执行机构对于授权支付的款项，根据代理银行报来的《财政支出日（旬、月）报表》，与清算银行国库划款凭证核对无误后，列报支出，并登记预算支出明细账 划款凭证编号、日期、金额、附件张数、借方科目编码和名称、贷方科目编码和名称、预算科目。 凭证处理 支付中心会计核算 (2) 会计科目的设置 财政国库支付执行机构会计时财政总预算会计的延伸，其会计核算是按《财政总预算会计制度》、《预算外资金财政专户会计核算制度》执行。根据改革的需要增设部分会计科目，具体内容如下： 根据财政国库支付机构核算的特点，需要在《财政总预算会计制度》资产类和负债类分别增设“财政零余额账户存款（编号103）”、“已结报支出（编号213）