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企业内部控制制度的问题与完善对策 　　摘要:企业内部控制制度是企业发展和经营中产生的,是企业的重要组成部分,本文通过多内部控制的目的和现行企业内部控制制度存在问题的分析,提出了有效完善内部控制制度措施。 　　关键词:企业内部控制 　　 　　所谓内部控制,是指单位为了保护资产的安全、完整,提高会计信息质量,确保有关法律和规章制度及单位经营管理方针政策的贯彻执行,避免或降低各种风险,提高经营管理效率,实现单位经营管理目标而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序,它既是一种管理制度,又不同于一般的管理制度。内部控制是企业经营的重要组成部分,它关系到企业在市场竞争中得到发展的关键。 　　 　　一、内部控制的目的 　　 　　内部控制的目的是指内部控制要达到的目标,大致包括:(1) 保护企业资产的安全、完整及对其的有效使用。(2)保证会计信息及其他各种管理信息的存在、可靠和及时提供。(3) 保证企业制定的各项管理方针、制度和措施的贯彻执行。(4) 尽量压缩、控制成本费用,减少不必要的成本,以求企业达到更大的盈利目标。(5) 预防和控制且尽早尽快查明各种错误和弊端,及时、准确地制定和采取纠正措施。(6) 保证企业各项生产和经营活动有秩序有效地进行。 　　 　　二、现行企业内部控制中存在的问题 　　 　　1、对内部控制的重要性认识不足 　　由于内部控制不能直接产生经济价值,间接效益也需要较长的周期才能看出,而且需要多设置人员岗位,需要制定大量的规章制度,需要增加办事环节和程序,因而多数企业把精力主要放在生产和营销上;甚至有的企业认为加强内部控制,束缚了自己的手脚,影响办事效率;还有的企业认为搞内部控制就是对 自己人的不信任,容易制造内部矛盾。这些错误的认识极大的影响到了内部控制制度的建设。 　　2、产权关系不明 　　产权制度改革是公司法人治理结构的核心,而规范的公司法人治理结构, 关键要看董事会能否充分发挥作用。但在现阶段,我国公司的法人治理结构不够完善,甚至有形无实,尤其体现在董事会这一重要机构没有发挥应有的职能。不少国有企业在改革过程中,一味地“放权让利”, 致使原厂长负责制的领导班子现在既是经理层又进入董事会,董事会成员和经理成员高度重叠,致使国有单位产权主体缺位、权责不清,增加了内部控制受益主体的模糊性。这种责权不分的公司治理结构,导致所有者对经营者不能实施控制,作为代表公司股东的控制主体――董事会也就形同虚设。 　　3、由于人为因素而使内部控制制度失灵 　　内部控制制度重在执行,其中人的因素至关重要。有的单位内部控制制度建设得较为完善,但由于单位领导人不够重视,或执行人员业务水平有限,职业道德素质不高,造成内部控制制度仅限于挂在墙上,有名无实,单位内部管理依然失控;有的单位负责人私 自对外投资,收益不入账,中饱私囊;有的单位内部各职能部门开设银行账户和私设小金库,资金管理严重失控;有的单位甚至发生负责人卷巨额公款外逃现象。一些触目惊心的经济案件,作案时间长,涉及金额大,都是内控制制度不力的直接后果。 　　4、企业内部控制机制不健全 　　有的企业的管理层内部控制意识淡薄、相关制度残缺不全;有的企业虽有内控制度,却有章不循,只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件,以应付有关部门的检查和审计,遇到具体问题时随意性很强,使内部控制制度流于形式。近年来一些新型的经济犯罪案例所暴露出的问题,如携巨额公款外逃、挪用公款、借职务之便贪污受贿等,原因是复杂的,但企业内部控制机制不健全、 执行不得力是一个重要因素。 　　 　　三、完善企业内部控制的对策 　　 　　1、健全完善内控制度 　　内控制度要涵盖企业管理的各方面,新的业务不断的发生。 就需要相应制定新的制度,有的经济业务在运行过程中发现漏洞要及时进行修改、补充、完善,不适应的制度要废止,使内控制度覆盖各个角落和环节。不留漏洞,形成一个相对 独立 和完整 的控制系统。同时还要加强企业各方面的内部牵制制度。内部牵制是指对具体业务进行分工时,不能由一个部门或一个人完成一项业务或全过程, 而必须有其他部门或人员参与,并且与之相衔接的部门能自动地对前面已完成工作的正确性进行检查。在内部牵制中,必须对关键岗位采取工作轮换制,这样才能更好地达到牵制的效果。 　　2、树立以人为本的新观念 　　强调以人为本,要求企业内部控制要充分发挥人的作用,依靠提高人的综合素质、道德水准和法规意识,充分发挥控制者和被控制者的主动性、积极性和创造性,从而达到内部控制的最佳效果.内部控制的成败,取决于企业员工的控制意识和行为,而企业领导者的内部控制意识和行为是关键.企业领导者内部控制的随意性往往会限制内部控制作用的发挥,严重的甚至会影响到整个企业的发展 。 　　3、建立