2014注会考试审计第一套试题及答案解析.doc

2014年注册会计师全国统一考试《审计》科目试题及答案解析 (第一套) 　　一、单项选择题 　　(本题型共25小题，每小题1分，共25分。每小题只有一个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案。) 　　1.ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计上市公司甲公司2013年度财务报表。下列各项中，A注册会计师可以以口头形式与甲公司治理层沟通的是( )。 　　A.涉及甲公司管理层的舞弊嫌疑 　　B.值得关注的内部控制缺陷 　　C.ABC会计师事务所和甲公司审计项目组成员按照相关职业道德要求与甲公司保持了独立性 　　D.ABC会计师事务所在2013年度为甲公司提供审计和非审计服务收费总额 　　【答案】A 　　【出国留学网注会考试频道独家解析】选项BC，对于独立性和值得关注的内部控制缺陷，注册会计师应当采用书面形式与治理层沟通;选项D，审计和非审计服务收费，属于已与管理层讨论或需要书面沟通的审计中出现的重大事项。 　　2.下列有关注册会计师对持续经营假设的审计责任的说法中，错误的是( )。 　　A.注册会计师有责任就管理层在编制和列报财务报表时运用持续经营假设的适当性获取充分、适当的审计证据 　　B.如果适用的财务报告编制基础不要求管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师没有责任对被审计单位的持续经营能力是否存在重大不确定性作出评估 　　C.除询问管理层外，注册会计师没有责任实施其他审计程序，以识别超出管理层评估期间并可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况 　　D.注册会计师未在审计报告中提及持续经营能力的不确定性，不能被视为对被审计单位持续经营能力的保证 　　【答案】B 　　【出国留学网注会考试频道独家解析】即使编制财务报表时采用的财务报告编制基础没有明确要求管理管理层对持续经营能力作出专门评估，注册会计师仍有责任就被审计单位持续经营能力是否存在重大不确定性得出结论。 　　3.注册会计师在确定重要性时通常选定一个基准。下列因素中，注册会计师在选择基准时不需要考虑的是( )。 　　A.被审计单位的性质 B.以前年度审计调整的金额 　　C.基准的相对波动性 D.是否存在财务报表使用者特别关注的项目 　　【答案】B 　　【出国留学网注会考试频道独家解析】在选择基准时，需要考虑的因素包括：财务报表要素;是否存在特定会计主体的财务报表使用者特别关注的项目;被审计单位的性质、所处的生命周期阶段以及所处行业和经济环境;被审计单位的所有权结构和融资方式;基准的相对波动性。 　　4.下列各项中，不会导致非抽样风险的是( )。 　　A.注册会计师选择的总体不适合于测试目标 　　B.注册会计师未能适当地定义误差 　　C.注册会计师未对总体中的所有项目进行测试 　　D.注册会计师未能适当地评价审计发现的情况 　　【答案】C 　　【出国留学网注会考试频道独家解析】非抽样风险是注册会计师由于任何与抽样风险无关的原因而得出错误结论的风险。选项C导致的是抽样风险。 　　5.下列有关前后任注册会计师沟通的总体要求的说法中，错误的是( )。 　　A.后任注册会计师负有主动沟通的义务 　　B.前后任注册会计师的沟通需要征得被审计单位同意 　　C.前后任注册会计师应当对沟通过程中获知的信息必威体育官网网址 　　D.前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头形式，其中接受委托前的沟通应当采用书面形式 　　【答案】D 　　【出国留学网注会考试频道独家解析】前后任注册会计师的沟通可以采用书面或口头的方式，包括接受委托前的沟通和接受委托后的沟通。 　　6.下列有关审计证据的说法中，错误的是( )。 　　A.审计证据包括会计师事务所接受与保持客户或业务时实施质量控制程序获取的信息 　　B.审计证据包括从公开渠道获取的与管理层认定相矛盾的信息 　　C.审计证据包括被审计单位聘请的专家编制的信息 　　D.信息的缺乏本身不构成审计证据 　　【答案】D 　　【出国留学网注会考试频道独家解析】在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据，可以被注册会计师利用。 　　7.下列有关注册会计师在临近审计结束时实施分析程序的说法中，错误的是( )。 　　A.实施分析程序的目的是确定财务报表是否与注册会计师对被审计单位的了解一致 　　B.实施分析程序所使用的手段与风险评估程序中使用的分析程序基本相同 　　C.实施分析程序应当达到与实质性分析程序相同的保证水平 　　D.如果通过实施分析程序识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当修改原计划实施的进一步审计程序 　　【答案】C 　　【出国留学网注会考试频道独家解析】在总体复核阶段实施的分析程序并非为了对特定账户余额和披露提供实质性的保证水平，因此并不能达到与实质性分析程序相同的保证水平。 　　8.下列有关识别、评估和应对重大错报