战略管理会计与行为管理会计.pptVIP

* * * * * * （二）会计行为研究与行为会计理论 行为会计(Behavioral Accounting)源于美国，始于本世纪50年代，后经70和80年代在西方各国的迅速拓展和深化。现巳成为西方会计中的必威体育精装版学科和最有希望的研究领域。 行为会计研究可以追溯到1952年Argyris的预算研究。20世纪50年代以心理学为基础的人类判断理论(human judgment theory，H J T)研究取得的阶段性成果成为行为会计研究萌芽的重要理论基础，并成为其研究的重要主题之一。 60年代，行为会计的初期研究以管理会计为研究重心，主要关注会计活动对行为影响的研究，这种研究一直持续到70年代早期。在此期间，管理会计研究者主要关注控制系统的影响和员工绩效评价的预算标准。同时，财务会计研究者注重供外部使用的会计信息的特征属性，而审计研究者则试图提高审计效率和效益。 （二）会计行为研究与行为会计理论 “行为会计”一词最早出现在1967年。S·W ·Becker在其文中虽然没有给出行为会计的明确定义，但是他指出，行为会计研究是不同于其他会计研究的一种新范式，行为会计研究主要运用行为科学方面的理论和方法来验证会计信息及其加工处理过程与人们行为的相互作用和影响。 1974年R·H·Ashton在《会计研究杂志》上发表了《关于内部控制判断的实验研究》一文。此后，人类决策判断理论和研究方法得到很大发展，许多研究注重线型模型的建立，其研究重心逐渐转向决策者的信息处理过程研究。1981年，美国会计学会(AAA)成立了“会计、行为与组织分部(ABO)”。此后该分部(ABO)于1989年创办了《行为会计研究》 (BRIA)刊物。 自80年代始，由于受到契约论占主要地位的影响，财务会计领域的行为研究发展逐渐削弱。 （二）会计行为研究与行为会计理论 90年代以来，会计行为领域的研究和兴趣得到了显著的增长，尤其是在审计方面人类判断理论(HJT)和专家技能的行为会计研究得到蓬勃发展。 总之，行为会计研究自从20世纪50年代兴起以来，实现了与行为科学从机械模仿到逐步融合的过程。初期的行为会计主要将行为科学理论直接引入会计领域，简单借鉴行为科学研究理论和方法来研究会计问题，随着行为会计的逐渐成熟，行为会计研究人员不再一味单纯照搬，开始结合会计理论和实践的需要，运用会计研究成果来检验和修正行为科学理论模型，促进两者之间互动发展。 （二）会计行为研究与行为会计理论 严格定义行为会计十分困难，这不仅由于它所涵盖的范围十分广泛，还因为它仍处于不断地发展变化之中。 行为会计所涉及的范围十分广泛，概括起来大体可分为如下3个部分：① 人类行为对设计和构建会计制度的影响；② 会计对人类行为的影响；③ 关于改变不协调行为的方法研究。 显然，上述内容既包括财务会计领域，也包括管理会计领域，而且主要在管理会计领域。可以说，行为会计最直接也最有效的作用正是体现在管理会计方面。 （二）会计行为研究与行为会计理论 美国学者一直领导着西方行为会计研究的潮流，并取得了丰硕成果。其中包括：代理人说、实证会计理论、交易成本说、激进会计学、会计政治化理论、功能定位说、松弛理论、目标协调理论和文化决定论等。这些理论学说有其显著特点： 相对独立的逻辑构思 学术渊源深厚 客观上具有互补效应 （二）会计行为研究与行为会计理论 按照行为会计的基本职能分，行为会计可分行为财务会计和行为管理会计。 行为财务会计是对行为——价值进行记录、审核、计量、计算、反馈、报告，实现会计核算职能，主要以提供行为会计信息为目标的会计。 行为管理会计是对行为—— 价值进行监督规范、考核分析、鉴定评价、预测规划、控制指导、参谋决策，实现会计的管理职能，主要以为内部管理服务为目标的会计。行为管理会计，涉及的是有关于人类行为同会计系统之间的关系，包括人类行为如何影响会计资料和经营决策，以及会计信息又是如何影响经营决策和人的生产经营行为两方面内容。 （三）管理会计的行为面 管理会计的各个领域都程度不同地与行为有关，因为个人和群体对各种不同的管理会计信息都会有所反应，并进而影响管理会计系统的有效性和所在组织的效益。 管理决策与管理会计信息的关系 管理人员对预算的反应 成本控制的途径 责任会计制度和内部会计报告系统 绩效评价与激励机制 内部控制中的行为因素 （四）行为会计的实践意义和社会价值 行为会计对企业的经营管理有重大影响，运用计量技术对行为过程进行量化，有助于开展规范化管理。 行为会计有助于完善和发展委托代理制，明确双方的责任和义务，为现代企业制度的建立和运作奠定基础。 行为会计的研究和推广，将大大推动责任会计的发展和运作。 行为会计的开展有助于优化会计行为，促进国家、企业和个人三者行为目标的协调一致。 * * * * * * *