财经法规-第3节-税收法律制度].pdf

第三章税收法律制度 Page 1 概 念 税收，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭 借政治权力，按照法律规定的标准，无偿取 得财政收入的一种特定分配方式。 税收V S 税法 案 例 2 0 1 1 年全国财政总收入：103 74 0亿元， 国 债 2 0 1 1 年税收总收入：8 972 0. 3 1 亿元 税收收入占财政总收入比例：86. 4 9% 税 收 国企上缴利润 规费收入 罚没收入 税收的作用 （1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2 ）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3 ）税收具有维护国家政权的作用 （4 ）税收是国际经济交往中维护国家利益的 可靠保证 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 “保障” 1、时间上的连续性 2、征收比例的固定性 “核心” 税收的分类 按征税对象分 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 特点： 以商品生产流转额和非 在生产及销售环节征收，收 入不受成本费用变化的 商品生产流转额为课 影响。 税对象征收的一类税。 增值税、消费税、 营业税、关税 按征税对象分 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 特点： 亦称“收益税” 征税额受成本、费用、利润 高低的影响较大。 是以各种所得税为课税 对象的一种税。 企业所得税 个人所得税 按征税对象分 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 以纳税人拥有的财产数 量和财产价值为征税 房产税、契税 对象的税种。 车船税、船舶吨税 按征税对象分 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类 以自然资源和某些社会资源 为征税对象的税种。 资源税 城镇土地使用税 按征税对象分 流转税类 所得税类 财产税类 资源税类 行为税类