财经法规第三节讲义税收法律制度.doc

第三章 税收法律制度 本章考分情况 年 份 单项选择题 多项选择题 判断题 不定项选择题 总计 2009（上） 6 10 5 6 27 2009（下） 12 6 9 6 33 2010（上） 4 4 5 20 33 2010（下） 13 6 9 10 38 第一节 税收概述 一、税收的概念和特征 （一）税收的概念 税收是指国家为了实现其职能，凭借政治权力，根据法律法规，对纳税人强制无偿征收，取得财政收入的一种形式。 税收的三个基本职能：财政职能、经济职能和社会职能。（其中：财政职能是基本职能） 注：税收的社会职能，又称税收的收入再分配职能，是指税收所具有的均衡社会成员之间占有收入或财富的差距，维护社会公平的职责或功能。 特点：（1）税收是国家组织财政收入的主要形式 （2）税收是国家调控经济运行的重要手段 （3）税收具有维护国家政权的作用 （4）税收是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证 （二）税收的特征 （1）强制性 （2）无偿性 （3）固定性 例：税收与其他财政收入形式比较，具有（ BCD ）三个特征 A.计划性 B.固定性 C.无偿性 D.强制性 二、税法的概念 （一）税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利义务关系法律规范的总称。 （二）我国税法的主要渊源 根据制定机关和效力的不同存在以下几个从高到低的法律阶层次1、税收法律（全国人民代表大会及其常务委员会）2、税收授权立法（全国人民代表大会及其常务委员会授权国务院） 例：下列构成税收实体法体系的有（ ） A、《增值税暂行条例》 B、《企业所得税法》 C、《营业税暂行条例》 D、《个人所得税法实施条例》3、税收行政法规（国务院）：4、税收地方性法规（地方人大）：《上海外高桥保税区条例》5、税收规章：税务部门规章、税收地方政府规章 三、税收法律关系 （一）税收法律关系的概念和特点 1．概念：是指国家与纳税人之间根据税法规定形成的税收权利和义务关系。 2．特点：（1）税务机关一方代表国家 （2）税收法律关系非等价有偿 （3）税收法律关系客观性（税法规定的权利义务，不以征纳双方当事人的主观意志为转移） （二）税收法律关系的要素（主体、内容和客体） 1、税收法律关系的主体（权利主体、义务主体） 注：权利主体包括：税务机关、海关、财政机关 义务主体：社会组织和个人 2、税收法律的内容（实体性权利义务、程序性权利义务、诉讼性权利义务） 3、税收法律关系的客体（货币、实物、行为） 四、税收实体法的构成要素 １、征税人（增值税征税人是税务机关、关税的征税人是海关） ２、纳税人义务人 （纳税主体）扣缴义务人和负税人 ３、征税对象（是区分不同税种的主要标志） ４、税目 如：营业税的税目交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业、转让无形资产、销售不动产9个税目 5、税率（是税收制度的中心环节） 所得税=500元 所得额=5000元 税率=500/5000*100%=10% （1）比例税率：增值税、营业税、企业所得税 （2）定额税率：资源税、城镇土地使用税、车船使用税 （3）超额累进税率： 个人所得税的工资薪金 5000-3500=1500 个人所得税=1500*3%=45元 8000-3500=4500 个人所得税=4500*10%-105 级数 含税级距 不含税级距 税率(%) 速算扣除数 说明 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。 2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人(单位)代付税款的工资、薪金所得。 2 超过1500元至4,500元的部分 超过1455元至4,155元的部分 10 105 3 超过4,500元至9,000元的部分 超过4,155元至7,755元的部分 20 555 4 超过9,000元至35,000元的部分 超过7,755元至27,255元的部分 25 1,005 5 超过35,000元至55,000元的部分 超过27,255元至41,255元的部分 30 2,755 6 超过55,000元至80,000元的部分 超过31,375元至45,375元的部分 35 5,505 7 超过80,000元的部分 超过57,505的部分 45 13,505 个体工商户的生产经营所得：5级 个人承包承租某个项目的所得：5级 （4）超率累进税率：土地增值税：4级 购买土地支付的500万 转让土地收入1000万 增值额=1000-500=500