上课8航空公司成本控制.pptVIP

二、航空公司目标成本的分解 三、航空公司目标成本的执行及控制 阅读案例：深航公司 深圳航空有限责任公司低成本预算管理 （一）公司基本情况 深圳航空有限责任公司1992年11月成立，1993年9月开航，是一家由广东广控（集团）公司、中国国际航空公司、全程物流（深圳）有限公司、深圳鼎协实业有限公司、深圳众甫地有限责任公司5家企业共同投资经营的股份制航空运输企业，主要经营航空客、货运输业务。 目前拥有24架B737系列飞机，总资产36．2亿元，员工1900多人，下辖2个分公司、5个子公司、30多个驻外营业部，经营国内航线80多条。 2004-2006，的三年里，深航总资产增长了241％，经营收入增长了79％，累计纳税10多亿元。 深航连续12年保持盈利，是目前中国单位成本最低、盈利能力最强的航空公司之一。在深航的管理实践中，其“低成本预算管理”被评为国家创新成果二等奖，在内部推行的“平衡计分卡”等管理方法也已取得明显成效。 深航的低成本管理的主要内容 （一）简化机型 飞机的机型一旦确定，后期的维护和人员训练费用就基本确定下来。因此，前期的飞机机型引进非常重要。该公司开始只引进“波音”系列飞机，一般只引进两种基本机型。这样，后期的飞机维护和人员训练费用将大大降低。 （二）“低成本预算管理”， 以公司的战略规划和综合计划为依据，以降低成本为主线，将公司的预算管理与目标成本管理有机结合，强调科学合理规划目标成本，并将其作为预算标准分解到责任部门或责任人；通过预算控制，对企业生产经营活动中影响成本的各种因素加以管理，一旦发现与目标成本之间存在差异，立即采取有效的措施加以纠正；最终，以预算目标考核责任人和责任部门。 其主要内容是： （1）制定目标成本 （2）将目标成本作为预算标准分解到各个责任部门。 （3）预算控制，发现差异，采取措施纠正 （4）考核责任人和责任部门 （三）具体实施步骤 1、变革预算管理的组织结构 构建以预算管理委员会为主导的四级预算管理体制——预算管理委员会、预算综合管理部门、预算归口管理部门及预算责任部门。 2、预算编制方面 按照“上下结合、分级编制、归口管理、逐级汇总”的程序，把成本预算细化到每架飞机或每条航线下的每项支出，费用预算细化到费用的每一个项目，并对每项支出进行部门和费用的双重控制。 3、预算控制 成本控制是公司战略的核心内容。在不同阶段采用不同手段， （1）重大决策过程实行预算源头控制， （2）对飞行运营过程和日常管理过程采用事中控制， （3）及时对预算差异进行分析并建立预算反馈制度。 4、预算控制的实施（主要做法） （1）组建成本控制机构， 公司级的成本控制委员会由公司总裁挂帅，总会计师具体负责； 在财务部门设立成本控制工作小组，负责日常管理； 在各部门和分公司设立成本控制专员，负责成本控制工作的组织、协调和报告等。 （2）成本项目管理，针对可控性最强的航油、维修、配餐、后勤等成本成立专门控制小组，对相关成本进行研究分析，提出具体措施。 通过这些具体措施，降低了公司成本，例如，人均旅客餐食份数降低了10％，机供品回收率控制在20％以下。 （3）控制方式向流程化、系统化转变，通过改善流程来提高管理效益。 5、积极应用创新金融工具来降低财务费用 深航除积极扩大融资渠道、降低成本等传统方式外，还积极应用创新金融工具来降低财务费用。 比如，在公司购买飞机时需要大量贷款，这时，经过深入分析，感觉到人民币升值不可避免，于是在人民币汇率放开前将所有人民币长期贷款转为美元贷款，为公司节省了大量财务费用。 又如，根据市场的发展，利用金融衍生工具进行外币保值业务。经过与多家银行的沟通、谈判，设计了符合深航用汇情况的结构性短期美元债务保值交易方案，成功进行了一年期结构性保值交易，成为国内航空界最早开展金融衍生品利率掉期业务的航空公司之一。 另外，积极与银行和供应商合作，推广买方贴息票据支付结算业务，比传统贷款降低财务成本50％以上。 案例分析： （一）成本控制的范围和内容 1、内部经营成本 （1）可控成本：航油、维修、配餐、后勤等 （2）融资成本 2、价值链视角下的成本： 成本预算细化到每架飞机或每条航线下的每项支出，费用预算细化到费用的每一个项目 3、战略视角下的成本 简化机型 （二）成本战略 低成本战略 （三）成本控制的方法 1、成本预算控制与目标成本控制 2、功能与成本控制，强调设计阶段的成本降低。如机型 3、按成本项目控制成本 （四）成本控制的组织 全过程的控制。 有专门的机构和组织：分级负责。 第五节 航空公司成本控制措施 一、政府措施 首先从政府方面来讲，由于航空公司不可控成本比例较高，政府应该在现有基础上进一步放宽市场准入门槛，放松航线准入、航班安排和设置运营基地的管制。进一步放松价格管制，