营业税法律制度（二）.ppt

营业税法律制度（二） 陈智 chenzhi@jmu.edu.cn 营业税计税依据的具体规定 交通运输业 建筑业 金融保险业 邮电通信业 文化体育业 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 上节回顾 营业税概述 营业税纳税人与扣缴义务人 营业税征税范围 营业税税目与税率 我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为征税对象而征收的一种货物和劳务税。 纳税人：单位和个人 特殊规定： 1.铁路 2.承包、承租、挂靠 3.非居民和居民 4.内设机构 扣缴义务人： 代理人，发包方、受让方 征税范围的一般规定： 1.境内的含义：应税劳务，无形资产（土），土地使用权 ，不动产 2.应税劳务（加工修理修配与员工劳务） 3.有偿 特殊规定： 1.混合销售行为 2.兼宫 3.视同发生 4.特殊业务（7） 交通运输业 建筑业 金融保险 邮电通信 文化体育 娱乐业 服务业 转让无形资产 销售不动产 陆路 水路 航空 管道 装卸搬运 打捞 程租 期租 湿租 建筑工程 安装工程 修缮工程 装饰工程 其他工程 管道煤气初装费 航空勘探 钻井打井勘探 爆破勘探 有线电视初装费 邮政业务 电信业务 其他邮政电信业务 单位和个人从事快递业务 电话初装费 文化业： 表演 播映 其他文化业 经营游览场所业务 体育业： 有线电视初装费 广告播映 有线数字付费频道 出租文化场所 金融业： 贷款 融资租赁 金融商品转让 金融经纪 其他金融业务 保险业： 存款或购入金融商品 非金融机构和个人 金融商品买卖 金银买卖 人行贷款 出纳长款 保险追偿款 摊回分保费用 服务业 利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。包括： 代理 旅店业 饮食业 旅游业 仓储业 租赁业 广告业 其他服务业 代理报关(服务业－代理业） 金融经纪＊ 餐饮中介 无船承运 受托种植或饲养 无船承运＊ 程租＊ 湿租＊ 光租 干租 航空勘探＊ 钻井（打井）勘探＊ 爆破勘探＊ －建筑业 广告代理业：服务业－广告业 转让无形资产 转让无形资产的所有权或使用权的行为，包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、出租电影拷贝、转让著作权和转让商誉。 土地使用权 商标权 专利技术 非专利技术 著作权 商誉 销售不动产 有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。 不动产概念 转让有限产权或永久使用权视同销售建筑物或构筑物 销售其他土地附着物 ＊转让企业整体产权不征收营业税 一般规定 征税对象 计税依据 又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。 价外费用：手续费、补贴、基金…… 不包括＊同时符合： 1）由国务院或财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人 民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费 2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 3）所收款项全额上交财政 征税对象 计税依据 基本规定 商业折扣 会计核算办法改变后，预收款的处理 违约金收入，应并入营业额 价格明显偏低的处理方式：（按顺序） 1）近期同类应税行为的平均价格 2）其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格 3）按公式： 营业额＝营业成本或者工程成本＊（1＋成本利润率）/（1－营业税税率） 退款处理 税控收款机的可抵免税额＝价款/(1+17%)*17% 外币结算的汇率处理 1）托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务； 2）残疾人员个人提供的劳务； 3）医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务； 4）学校和其他教育机构提供的教育服务， 学生勤工俭学提供的劳务。 5）农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧保俭以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治； 6）纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入、宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 7）境内保险机构为出口货物提供的保险产品，包括出品货物保险和出口信用保险。 营业税税收减免 其他规定：1）从事技术转让、开发和与之相关的技术咨询与服务业务（外） 2）个人转让著作权；3）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产；4）公有住房和廉租住房按规定价格出租；5）个人无偿赠与不动产（继、遣、赠） 根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应